稅務統(tǒng)計報表
1.什么是稅務統(tǒng)計報表
稅務統(tǒng)計報表是稅務統(tǒng)計工作制度的重要組成部分。它是通過表格形式,按照統(tǒng)一規(guī)定的指標、內容、程序和編報時間,向上級稅務機關和有關領導機關反映稅收征收情況和稅源發(fā)展變化情況的一種書面報告文件。它既是組織稅務統(tǒng)計調查,取得調查資料的一種重要方式,又是各級稅務機關了解稅收工作情況、制定政策、指導工作、編制和檢查稅收計劃的重要依據(jù)。
2.稅務統(tǒng)計報表的種類
稅務統(tǒng)計報表是適應稅務部門的特點和稅務管理的需要而設置的一種專業(yè)統(tǒng)計報表。稅務統(tǒng)計報表的種類,根據(jù)報表反映的內容不同,一般分為稅源報表、稅政報表和稅收報表;根據(jù)報送時間,分為月報、季報和年報;根據(jù)報送方式,分為書面報告和電子傳送。
根據(jù)現(xiàn)階段稅收工作的實際需要,現(xiàn)行稅務統(tǒng)計報表實際上分為稅收會計報表和稅收統(tǒng)計報表兩大類。這種劃分,既滿足了實際工作的需要,又包含了稅務統(tǒng)計報表的三個基本內容。
現(xiàn)行稅收會計報表、稅收統(tǒng)計報表由國家稅務總局統(tǒng)一制訂,報國家統(tǒng)計局備案后執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)工作需要增設必要的報表,并報同級統(tǒng)計局備案。我國現(xiàn)行稅務統(tǒng)計報表共17種,其中:稅收會計報表5種,稅收統(tǒng)計報表12種?,F(xiàn)分別簡單介紹如下:
1.稅收會計報表
包括:(1)稅收資金平衡月報表
(2)應征、欠繳、在途、查補稅金明細月報表
(3)入庫稅金明細月報表
(4)減免稅金明細月報表
(5)提退稅金明細月報表
包括:(1)稅收分經濟類型統(tǒng)計月報總表
(2)增值稅分經濟類型統(tǒng)計月報表
(3)營業(yè)稅分經濟類型統(tǒng)計月報表
(4)消費稅分經濟類型統(tǒng)計月報表
(5)資源稅分經濟類型統(tǒng)計月報表
(6)個人所得稅分項目統(tǒng)計月報表
(7)稅收欠稅分項目統(tǒng)計月報表
(8)涉外稅收稅額統(tǒng)計月報表
(9)企業(yè)所得稅分經濟類型統(tǒng)計年報表
(10)納稅登記戶數(shù)統(tǒng)計年報表
(11)稅收票證用存年報表
(12)印花稅票用存年報表
3.稅務統(tǒng)計報表的填報要求
稅務統(tǒng)計是一項數(shù)據(jù)核算工作,各項統(tǒng)計數(shù)字必須如實反映客觀情況。為了保證稅務統(tǒng)計資料的準確性、科學性,充分發(fā)揮稅務統(tǒng)計的指導和監(jiān)督作用,各級稅務機關必須按規(guī)定如實填報,具體要求是:
1.資料完整。這是編制統(tǒng)計報表的基本要求。要按照規(guī)定的指標和內容,全面、完整地編報統(tǒng)計資料,做到不漏項目和指標,不缺地區(qū)和單位。資料不完整,統(tǒng)計數(shù)字就失去可比性,就會影響稅務統(tǒng)計的分析和運用。
2.數(shù)字準確。就是要堅持實事求是,真實可靠,反對弄虛作假或者統(tǒng)計加估計。編制的報表要縱橫相等、散總相符,指標之間要相互銜接、符合邏輯,平均數(shù)、相對數(shù)的計算要正確。數(shù)字的準確與否,關系到統(tǒng)計資料是否真實可靠。
3.口徑統(tǒng)一。就是各種報表的指標必須按照國家稅務總局統(tǒng)一規(guī)定的口徑范圍編報,以保證全國和地區(qū)之間指標口徑完全一致。這是取得準確、完整的統(tǒng)計資料的重要保證。
4.報送及時。稅務統(tǒng)計報表必須按照規(guī)定的時間及時報送,不得遲報、不報。如果各地報表填報時間不一致或延遲報送,就會影響統(tǒng)計資料的及時匯總而降低稅務統(tǒng)計的作用。
4.稅務統(tǒng)計報表的審核
審核稅務統(tǒng)計報表是保證統(tǒng)計質量的重要環(huán)節(jié)?;鶎佣悇照魇諉挝辉诰幹平y(tǒng)計報表前,要對原始憑證進行認真的綜合審核和逐項審核。綜合審核是將同一統(tǒng)計項目中的納稅憑證匯總起來,核對課稅數(shù)量或銷售收入額等有無錯誤;逐項審核是對原始憑證逐張進行核對,檢查有無錯誤。同時,還要認真做好結賬(總賬和明細賬之間,明細賬和輔助賬之間)、對賬和與國庫的對賬鑒證工作。
上級單位收到下級單位報送的報表,在匯總之前,也應進行審核。首先,檢查下級單位報來的統(tǒng)計報表是否齊全,附送的資料是否完整,有無明顯差錯,有無印章等;然后,逐張進行技術審核,看課稅數(shù)量是否漏列,計量單位是否統(tǒng)一,項目有無遺漏等;最后,再核算散總是否相等,上下期數(shù)字是否銜接。通過審核發(fā)現(xiàn)的問題,應及時進行查詢。下級單位接到查詢單時,要立即進行復查,如有錯誤,應及時進行更正。
上級單位本身匯總的報表也要進行審核,這主要是進行邏輯審核。一般來說,統(tǒng)計數(shù)字的前后是連貫的,指標之間也是有一定關聯(lián)的,如課稅數(shù)量與稅額之間、收入所得與所得稅之間等都有關聯(lián)。如果發(fā)現(xiàn)有不合邏輯之處,可能就會有差錯。具體的審核方法一般有:
(1)歷史比較。用不同時期同一項目的數(shù)字作對比分析,如無特殊原因而發(fā)生突增突減的變化,應考慮是否計量單位計算有錯誤。
(2)定額分析。用平均數(shù)測算單位稅額、平均純益率、平均稅率等,看有無超過正常的情況,如發(fā)現(xiàn)過高過低,都要查明是哪個地區(qū)原始報表所帶來的問題。
(3)分項觀察。對比觀察應收數(shù)、欠繳數(shù)、提退數(shù)和入庫數(shù)之間是否大體適應,如果發(fā)現(xiàn)相差過大,要檢查一下項目之間的數(shù)字是否串項等。
(4)復核把關。對軟盤數(shù)據(jù)和打印報表,都要認真負責地逐項進行核對,把散總數(shù)再復核一遍,將差錯消滅在上報報表之前。