國庫對(duì)賬是指各級(jí)國庫將預(yù)算收入和預(yù)算支出數(shù)，按預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目，定期與同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、征收機(jī)關(guān)和上下級(jí)國庫之間進(jìn)行的賬務(wù)核對(duì)。它是國庫部門一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作，也是國庫部門、征收機(jī)關(guān)共同監(jiān)督、互相制約、保證國家預(yù)算收入正確、及時(shí)、足額入庫的一個(gè)重要形式，它在國庫會(huì)計(jì)核算中起著不容忽視的作用。

1．各級(jí)國庫必須按日、月、年與有關(guān)部門進(jìn)行對(duì)賬。對(duì)賬數(shù)字一律統(tǒng)計(jì)到角分。

2．各級(jí)國庫與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)的預(yù)算收入、支出對(duì)賬，應(yīng)按財(cái)政部制定的預(yù)算收支科目，分級(jí)次進(jìn)行。財(cái)政、征收機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)入庫數(shù)字和入庫日期，都以國庫實(shí)際收納數(shù)額和入庫日期為準(zhǔn)。

3．上下級(jí)國庫之間的對(duì)賬，由上級(jí)國庫牽頭進(jìn)行。

4．各級(jí)國庫與有關(guān)部門的對(duì)賬，應(yīng)建立書面簽證制度。

5．征收機(jī)關(guān)相互代征預(yù)算收入，其對(duì)賬由代征機(jī)關(guān)與國庫進(jìn)行。

(1)工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，有章不循。

《國庫條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定，人民銀行國庫部門要按月編制對(duì)賬單送征收機(jī)關(guān)，征收機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后應(yīng)本著“誰差錯(cuò)，誰更正”的原則，及時(shí)填制更正通知書進(jìn)行更正。但有些部門在實(shí)際工作中不認(rèn)真執(zhí)行該規(guī)定，有的支庫只進(jìn)行電話對(duì)賬而不簽章，有的征收部門不及時(shí)到國庫拿票據(jù)造成賬務(wù)核對(duì)不及時(shí)，個(gè)別財(cái)政、稅務(wù)部門甚至出現(xiàn)經(jīng)辦人員對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后也不及時(shí)更正的問題。

(2)征收機(jī)關(guān)與國庫記賬時(shí)間不同步，口徑不一致。

關(guān)于記賬時(shí)間，會(huì)計(jì)制度嚴(yán)格規(guī)定人民銀行國庫部門必須序時(shí)記賬，做到日清月結(jié)。但征收機(jī)關(guān)則實(shí)行按月結(jié)賬，致使月中對(duì)賬數(shù)字不準(zhǔn)確。由于各系統(tǒng)的上級(jí)主管部門在記賬口徑上要求不統(tǒng)一，在實(shí)際工作中有的需要剔除，而有的需要包含，給對(duì)賬工作帶來很大的難度。如財(cái)政退庫業(yè)務(wù)，財(cái)政部門的記賬方向與人行國庫部門記賬方向相反，國庫記借方，財(cái)政用紅字記貸方，造成借、貸發(fā)生額核對(duì)永遠(yuǎn)不一致。

(3)技術(shù)差錯(cuò)較多。

在對(duì)原始繳款書進(jìn)行手工錄入時(shí)，人行國庫部門可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正繳款書的科目、級(jí)次、分成比例等差錯(cuò)，但實(shí)行財(cái)稅庫行聯(lián)網(wǎng)后，原始繳款書分別保留在征收機(jī)關(guān)和商業(yè)銀行，國庫部門得到的只是征收機(jī)關(guān)和商業(yè)銀行輸入的電子信息，由于個(gè)別征管人員對(duì)繳款書的預(yù)算級(jí)次、款項(xiàng)、分成比例填制錯(cuò)誤，導(dǎo)致國庫部門因稅票信息錯(cuò)誤不能及時(shí)入庫；同時(shí)，近幾年財(cái)政部對(duì)預(yù)算科目的變動(dòng)較大，由于國庫部門或征收機(jī)關(guān)對(duì)變動(dòng)的預(yù)算科目及級(jí)次沒有及時(shí)修改或修改時(shí)間不同步，也導(dǎo)致國庫部門因稅票信息錯(cuò)誤不能入庫；另外系統(tǒng)程序出現(xiàn)故障時(shí)因數(shù)據(jù)丟失也給對(duì)賬工作帶來一定的難度。

(4)管理不嚴(yán)格。

目前(2006年)，國庫對(duì)賬是在每月初為財(cái)稅部門提供上月對(duì)賬單一式兩份，要求財(cái)稅部門及時(shí)核對(duì)并由雙方經(jīng)辦員和科長(zhǎng)簽章后于五日內(nèi)將對(duì)賬單退回國庫存檔。但在實(shí)際工作中，有的財(cái)稅部門不能嚴(yán)格管理致使對(duì)賬不及時(shí)，有的甚至兒個(gè)月不向人行國庫提交簽章的對(duì)賬單，給國庫對(duì)賬工作造成很大的影響，客觀上也為一些部門和個(gè)人違規(guī)違紀(jì)開了方便之門。

(5)缺乏有效的監(jiān)督措施。

國庫、稅務(wù)、財(cái)政應(yīng)根據(jù)同一原始憑證及科目對(duì)各級(jí)預(yù)算每筆收入的記載，按預(yù)算科目逐項(xiàng)歸類。但近年來由于缺乏有效約束，隨意更正調(diào)庫現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一方面是財(cái)稅部門因各種考慮隨意更正調(diào)庫，征收機(jī)關(guān)為完成考核指標(biāo)，對(duì)月份或年度完成任務(wù)有困難的稅種用其他科目數(shù)據(jù)以“頂賬”形式調(diào)庫：財(cái)政部門怕超收過多影響—F年基數(shù)，以超繳技術(shù)性差錯(cuò)名義退庫。另一方面是人行國庫缺乏行之有效的監(jiān)督措施和手段監(jiān)督乏力，對(duì)一些違規(guī)退庫無法把關(guān)。這些都給國庫對(duì)賬工作帶來了困難。

(1)建立和完善內(nèi)控制度。

各有關(guān)部門要轉(zhuǎn)變觀念，提高思想認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)對(duì)賬工作的重要性，克服麻痹思想和僥幸心理，增強(qiáng)防范意識(shí)，做到警鐘長(zhǎng)鳴，確保國庫資金的安全與完整。

(2)嚴(yán)把國庫核算“五道關(guān)”。

一要嚴(yán)把稅款繳庫關(guān)。要認(rèn)真審查繳款憑證，對(duì)不規(guī)范繳款書堅(jiān)決予以退回并作好詳細(xì)登記；對(duì)入庫的稅款要嚴(yán)格按稅種、預(yù)算級(jí)次、分成比例進(jìn)行核算：對(duì)及時(shí)協(xié)調(diào)解決征收機(jī)關(guān)繳庫方面有關(guān)的問題。

二要嚴(yán)把撥款關(guān)。財(cái)政部門要將預(yù)算計(jì)劃送同級(jí)國庫部門作為辦理撥款的依據(jù)，并向國庫部門提供預(yù)算撥款單位名稱、開戶銀行名稱和賬號(hào)，以便其對(duì)預(yù)算撥款進(jìn)行嚴(yán)格的審核、監(jiān)控：對(duì)撥往預(yù)算撥款單位和超計(jì)劃的撥款，必須提供有關(guān)文件或蓋有財(cái)政部門公章和財(cái)政部門國庫(或預(yù)算)處(科、股)長(zhǎng)以上領(lǐng)導(dǎo)簽字的書面函件，經(jīng)審查合規(guī)后方可辦理；撥款憑證必須由財(cái)政部門指定專人送達(dá)國庫；對(duì)大額撥款實(shí)行分級(jí)審簽制度。

三要嚴(yán)把退庫關(guān)。要審查退庫是否在國家規(guī)定的退庫范圍內(nèi)、退庫原因是否合規(guī)、是否按預(yù)算收入級(jí)次辦理；審查退庫是否經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)審批同意、相關(guān)的退庫依據(jù)以及退庫依據(jù)是否有效；審查票面要素是否齊全；堅(jiān)持分級(jí)審批制度；建立健全退庫登記制度。

四要嚴(yán)把更正關(guān)。征收機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定辦理更正，更正時(shí)必須堅(jiān)持“誰的錯(cuò)誤誰更正”的原則；必須堅(jiān)持逐筆更正，不得匯總更正；必須提供原入庫憑證影印件，更正期原則上不得過長(zhǎng)，特殊情況下必須說明原因；對(duì)不符合要求退回的繳款書、撥款憑證等，要逐筆登記后報(bào)經(jīng)國庫負(fù)責(zé)人審核同意后退回。

五要嚴(yán)把事后監(jiān)督關(guān)。事后監(jiān)督員要經(jīng)常檢查國庫業(yè)務(wù)處理情況，日終、月終是否及時(shí)準(zhǔn)確地與有關(guān)部門對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，堵塞漏洞，并仔細(xì)進(jìn)行登記。

(3)提高庫款入庫有關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，減少技術(shù)性差錯(cuò)。

稅務(wù)征管員要準(zhǔn)確把握國家財(cái)稅政策，按規(guī)定正確開票；財(cái)政人員要嚴(yán)格按預(yù)算管理要求把關(guān)，及時(shí)向國庫、稅務(wù)提供科目變動(dòng)情況；國庫及稅務(wù)征管人員要密切配合，及時(shí)做好各自系統(tǒng)的科目修改工作，保證庫款按級(jí)次、科目準(zhǔn)確入庫，維護(hù)各級(jí)財(cái)政的正當(dāng)權(quán)益。

(4)財(cái)、稅、庫三部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算收入對(duì)賬制度。

財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)有組織、監(jiān)督核對(duì)賬務(wù)工作的責(zé)任，國庫部門要主動(dòng)做好月末、年終對(duì)賬下作，財(cái)政、稅務(wù)、國庫要按收入科目、預(yù)算級(jí)次逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不一致的，要及時(shí)查明原因，及時(shí)糾正，確保預(yù)算收入準(zhǔn)確、及時(shí)入庫。并保證財(cái)、稅、庫數(shù)字一致。