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竣工決算

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1.什么是竣工決算

工程竣工決算是指在工程竣工驗(yàn)收交付使用階段,由建設(shè)單位編制的建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用??⒐Q算是整個(gè)建設(shè)工程的最終價(jià)格,是作為建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門匯總固定資產(chǎn)的主要依據(jù)。

2.竣工決算的編制依據(jù)

竣工決算的編制依據(jù)主要有:

(1)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及其投資估算書;

(2)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)及其概算書或修正概算書;

(3)經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計(jì)及其施工圖預(yù)算書;

(4)設(shè)計(jì)交底或圖紙會審會議紀(jì)要;

(5)招投標(biāo)的標(biāo)底、承包合同、工程結(jié)算資料;

(6)施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費(fèi)用記錄;

(7)竣工圖及各種竣工驗(yàn)收資料;

(8)歷年基建資料、財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件;

(9)設(shè)備、材料等調(diào)價(jià)文件和調(diào)價(jià)記錄;

(10)有關(guān)財(cái)務(wù)核算制度、辦法和其他有關(guān)資料、文件等。

3.工程竣工決算審計(jì)內(nèi)容

1.審查決算資料的完整性。

建設(shè)、施工等與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的單位應(yīng)提供的資料:(1)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告,初步設(shè)計(jì)、投資概算、設(shè)備清單;(2)工程預(yù)算(投標(biāo)報(bào)價(jià))、結(jié)算書;(3)同級財(cái)政審批的各年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表及竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表;(4)各年度下達(dá)的固定資產(chǎn)投資計(jì)劃及調(diào)整計(jì)劃;(5)各種合同及協(xié)議書;(6)已辦理竣工驗(yàn)收的單項(xiàng)工程的竣工驗(yàn)收資料;(7)施工圖、竣工圖和設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證,施工記錄;(8)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購及入、出庫資料;(9)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、會計(jì)帳簿、會計(jì)憑證及其他會計(jì)資料;(10)工程項(xiàng)目交點(diǎn)清單及財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)移交清單;(11)其他資料,如收尾工程、遺留問題等。

2.竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和說明書完整性、真實(shí)性審計(jì)。

(1)大、中型建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表如下:表1,基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審批表;表2,大、中型建設(shè)項(xiàng)目竣工工程概況表;表3,竣工工程財(cái)務(wù)決算表;表4,交付使用資產(chǎn)總表;表5,交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

(2)小型基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表如下:表1,竣工工程決算總表;表2,交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。

3.各項(xiàng)建設(shè)投資支出的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)。

包括:建安工程投資審計(jì);設(shè)備投資審計(jì);待攤投資列支的審計(jì);其他投資支出的審計(jì);待核銷基建支出的審計(jì);轉(zhuǎn)出投資審計(jì)。

4.建設(shè)工程竣工結(jié)算的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)。

包括:約定的合同價(jià)款及合同價(jià)款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項(xiàng)是否規(guī)范;工程設(shè)計(jì)變更價(jià)款調(diào)整事項(xiàng)是否約定;施工現(xiàn)場的造價(jià)控制是否真實(shí)合規(guī);工程進(jìn)度款結(jié)算與支付是否合規(guī);工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)出具的工程結(jié)算文件是否真實(shí)合規(guī)。

5.概算執(zhí)行情況審計(jì)。

包括:實(shí)際完成投資總額的真實(shí)合規(guī)性審計(jì),概算總投資、投入實(shí)際金額、實(shí)際投資完成額的比較;分析超支或節(jié)余的原因。

6.交付使用資產(chǎn)真實(shí)性、完整性審計(jì)。

包括:是否符合交付使用條件;交接手續(xù)是否齊全;應(yīng)交使用資產(chǎn)是不真實(shí)、完整。

7.結(jié)余資金及基建收入審計(jì)。

包括:結(jié)余資金管理是否規(guī)范,有無小金庫;庫存物資管理是否規(guī)范,數(shù)量、質(zhì)量是否存在問題,庫存材料價(jià)格是否真實(shí);往來款項(xiàng)、債權(quán)債務(wù)是否清晰,是否存在轉(zhuǎn)移挪用問題,債權(quán)債務(wù)清理是否及時(shí);基建收入是否及時(shí)清算,來源是否核實(shí),收入分配是否存在問題。

8.尾工工程審計(jì)。

包括:未完工程工程量的真實(shí)性和預(yù)留投資金額的真實(shí)性。

4.竣工結(jié)算和竣工決算的區(qū)別

1、二者包含的范圍不同:

工程竣工結(jié)算是指按工程進(jìn)度、施工合同、施工監(jiān)理情況辦理的工程價(jià)款結(jié)算,以及根據(jù)工程實(shí)施過程中發(fā)生的超出施工合同范圍的工程變更情況,調(diào)整施工圖預(yù)算價(jià)格,確定工程項(xiàng)目最終結(jié)算價(jià)格。它分為單位工程竣工結(jié)算、單項(xiàng)工程竣工結(jié)算和建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算。竣工結(jié)算工程價(jià)款等于合同價(jià)款加上施工過程中合同價(jià)款調(diào)整數(shù)額減去預(yù)付及已結(jié)算的工程價(jià)款再減去保修金。

竣工決算包括從籌集到竣工投產(chǎn)全過程的全部實(shí)際費(fèi)用,即包括建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具購置費(fèi)用及預(yù)備費(fèi)和投資方向調(diào)解稅等費(fèi)用。按照財(cái)政部、國家發(fā)改委和建設(shè)部的有關(guān)文件規(guī)定,竣工決算是由竣工財(cái)務(wù)決算說明書、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、工程竣工圖和工程竣工造價(jià)對比分析四部分組成。前兩部分又稱建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算,是竣工決算的核心內(nèi)容。

2、編制人和審查人不同

單位工程竣工結(jié)算由承包人編制,發(fā)包人審查;實(shí)行總承包的工程,由具體承包人編制,在總承包人審查的基礎(chǔ)上,發(fā)包人審查。單項(xiàng)工程竣工結(jié)算或建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算由總(承)包人編制,發(fā)包人可直接審查,也可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查。

建設(shè)工程竣工決算的文件,由建設(shè)單位負(fù)責(zé)組織人員編寫,上報(bào)主管部門審查,同時(shí)抄送有關(guān)設(shè)計(jì)單位。大中型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算還應(yīng)抄送財(cái)政部、建設(shè)銀行總行和省、市、自治區(qū)的財(cái)政局和建設(shè)銀行分行各一份。

3、二者的目標(biāo)不同

結(jié)算是在施工完成已經(jīng)竣工后編制的,反映的是基本建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)。

決算是竣工驗(yàn)收報(bào)告的重要組成部分,是正確核算新增固定資產(chǎn)價(jià)值,考核分析投資效果,建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù),是反應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件??⒐Q算要正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值,考核投資效果。

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