國庫資金風險是指國庫部門在辦理業(yè)務過程中,由于各種不確定因素發(fā)生國庫資金遭受損失的可能性。

國庫風險的表現(xiàn)形式也就是國庫風險內(nèi)在原因的外在表現(xiàn)。在目前整個國庫業(yè)務過程中，規(guī)章制度、內(nèi)部治理、操作流程、干部職工職業(yè)道德素質等方面都存在一定的風險隱患。

1.制度風險

制度是保證各項工作正常進行的行為規(guī)范。制度風險主要體現(xiàn)在現(xiàn)有的制度及規(guī)定不能涵蓋國庫業(yè)務的全過程，還存有漏洞和業(yè)務“真空”，或者不同時間、不同部門頒布的規(guī)定之間存在著不一致的情況。自人民銀行獨立行使中心銀行職能并經(jīng)理國庫以來，國庫制度建設有了長足發(fā)展。然而，隨著經(jīng)濟金融的快速發(fā)展，非凡是金融電子化、信息化技術的不斷進步和廣泛應用，使得電子信息、電子票據(jù)的大量出現(xiàn)，讓現(xiàn)有制度無法對這些業(yè)務進行比較有效、準確、全面的規(guī)范，在一定程度上阻礙了國庫業(yè)務信息技術的運用，使得制度建設明顯滯后于當前國庫業(yè)務的發(fā)展。

2.操作風險

操作風險就是國庫人員在從事國庫業(yè)務過程中不嚴格執(zhí)行規(guī)章制度、不規(guī)范操作而使國庫資金可能出現(xiàn)的風險。

3.治理風險

國庫治理人員因治理手段不到位、治理能力不強而使國庫業(yè)務出現(xiàn)風險。它主要表現(xiàn)在治理人員對業(yè)務不熟悉而難于治理或因風險意識不強而疏于治理兩方面。

4.道德風險

道德風險是國庫業(yè)務人員因道德因素可能形成的潛在危害。因此，道德風險是整個國庫風險中最為隱蔽的風險。

5.其他風險

主要是指網(wǎng)絡安全風險。隨著信息技術的發(fā)展，網(wǎng)絡技術在國庫業(yè)務中被廣泛運用，隨之而來的網(wǎng)絡安全風險也將在一定程度上存在。

確保資金安全是國庫的最終目標，也是國庫的中心工作。因此，強化內(nèi)控制度，防范資金風險，對國庫、財政乃至整個社會都有著深遠的意義。

1.防范國庫資金風險是社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展的需要

國庫作為國家經(jīng)濟中心的一個非凡部門，在國家預算收入與支出中發(fā)揮著執(zhí)行、監(jiān)督、促進等重要作用，而財政資金是國家集中再分配的主要渠道，對穩(wěn)定社會、發(fā)展經(jīng)濟有極大的影響力。國庫資金與財政資金息息相關，財政資金一個小小的失誤會造成很大的社會、經(jīng)濟影響，更何況是資金風險。國庫資金的風險不僅給經(jīng)濟發(fā)展帶來損失，還將直接降低人民對政府的信任度，甚至危害社會安定團結。

2.防范國庫資金風險是銀行內(nèi)部治理的需要

人民銀行作為政府銀行，擔負著經(jīng)理國庫和代理國家組織發(fā)行、兌付國家債券的職能。同時，人民銀行是國家預算收入結算的惟一渠道。因此，國庫資金風險不僅存在于國庫部門，還存在于銀行結算的每個環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生資金風險，可能會直接影響銀行部門在人們心目中的地位，還可能涉及多家銀行部門，產(chǎn)生金融、經(jīng)濟發(fā)展的不穩(wěn)定因素。

3.防范國庫資金風險是國庫內(nèi)在職能的需要

以往人們提到國庫，常把國庫理解為是政府的出納機關，這種看法較為片面。實踐證實，國庫經(jīng)過10多年的努力已不再是單純的出納機關，開始在國家預算收支中起著越來越重要的執(zhí)行、監(jiān)督、促進作用，在國家經(jīng)濟中的地位也逐漸提高。非凡是國庫會計工作，是國庫最為重要的、最基本的職能。正如保證企業(yè)的資金完整、安全是企業(yè)出納的責任，國庫作為政府的出納機關，保護國家?guī)齑娴陌踩珶o損是它的“天職”，是國庫的生命線。

4.防范國庫資金風險是國庫改革和發(fā)展的需要

國庫要改革，國庫要發(fā)展，這是當今經(jīng)濟社會和金融形勢對國庫事業(yè)提出的要求。近年來，國庫改革正朝著事業(yè)發(fā)展歷程中具有歷史意義的方向邁進，國庫單賬戶改革已正式啟動，國庫會計核算統(tǒng)一系統(tǒng)也已建立，國庫資金匯劃即將自成體系。然而，這一切都有賴于國庫會計基礎工作，只有國庫資金安全了，國庫改革才能順利進行，國庫事業(yè)才會不斷壯大。

1.部門自身利益的驅動所致

從銀行部門看，金融領域的問題是多年積累起來的，也是國民經(jīng)濟層次的矛盾在金融領域的綜合反映。商業(yè)銀行的一些員工在存款任務難以完成的情況下，將目標轉移到國庫資金上。這樣，就難免出現(xiàn)通過調整科目挪用、延壓、擠占國庫資金的現(xiàn)象，更有甚者把國庫資金作為盜取的對象，將稅款先存入個人賬戶中，之后將資金從該賬戶中取出，挪用數(shù)日后再歸還。

從財稅角度看，地方財政體制因地而異，各不相同。一般來說，地方財政收入任務執(zhí)行情況如何與政府主管者的考核業(yè)績相結合。正由于這一點，一些地方政府并沒有把精力放在培育本地新的經(jīng)濟增長點上，在難以完成財政收入任務的情況下，便會出現(xiàn)“拉稅”、“空轉”等違規(guī)現(xiàn)象，進而虛增財政收入。有的部門為了小團體利益，把國庫資金挪用外并轉于 “小金庫”，還有私設“稅收過渡戶”現(xiàn)象，這些行為加重了國庫資金風險度。

2.國庫人員敬業(yè)觀念不強

從我國近幾年發(fā)生的國庫資金案件分析可以看出，從事國庫工作的人員素質難以擺脫國庫風險隱患。缺乏敬業(yè)精神占主導。所有案件發(fā)生的根本原因是人的政治思想、道德品質出現(xiàn)問題或產(chǎn)生偏差。因為沒有把全部精力投放到實際工作中，使得拜金主義、享樂主義的腐朽思想嚴重。同時，工作責任心不強，缺乏風險防范意識。這些不良的工作態(tài)度和工作作風，加劇了國庫資金風險的存在。

3.內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴

中國人民銀行總行在《中華人民共和國國家金庫條例》的基礎上，先后下發(fā)了《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》、《中國人民銀行關于國庫會計核算治理與操作的規(guī)定》、《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務治理辦法》，這一系列法規(guī)、制度都已明確了國庫各項內(nèi)控制度。各地國庫也結合本地實際和財政體制特點，補充和完善了各種內(nèi)控制度，并編印成冊。但從目前實際執(zhí)行情況看，沒有從根本上得到落實。因此，規(guī)范操作是防范國庫資金風險的基礎。

4.風險治理機制滯后

一方面，目前國庫監(jiān)管特點是重檢查輕處理，檢查的內(nèi)容面面俱到，但對輕易產(chǎn)生風險隱患的根本性問題沒有深究，而是一晃而過。另一方面，難于在實際工作中監(jiān)管財政支出。

(一)預算收入不能及時入庫

在日常監(jiān)管和監(jiān)督過程中，各主體對資金支出環(huán)節(jié)的風險防范關注較多，而對收入環(huán)節(jié)的風險防范關注較少。目前國庫預算收入的潛在風險主要表現(xiàn)在商業(yè)銀行經(jīng)收處積壓稅款，使稅款收入不能及時入庫。一是商業(yè)銀行經(jīng)收處根據(jù)自己的閑忙程度決定入庫時間，大多是集中辦理入庫；二是商業(yè)銀行經(jīng)收處收到納稅人的繳款書不及時扣款，而是壓票，在納稅人的最后限繳日前扣款，再將稅款劃往國庫，這就人為造成預算收入不能及時、足額入庫。

(二)預算收入退庫監(jiān)督乏力

1.退庫政策政出多門有財政部、國家稅務總局、人民銀行聯(lián)合下發(fā)的退庫政策，也有國稅、地稅部門各自出臺的退庫政策及文件規(guī)定，還有分稅制后未清理廢止的退庫政策，以及各級財政部門印發(fā)的退庫文件。退庫政策政出多門，政策標準不一，國庫部門在政策上難以把握，給退庫監(jiān)督帶來了難度。

2.退庫的審批權限不夠明確《國庫會計管理規(guī)定》第三十一條第一款規(guī)定“各級預算收入退庫的審批權屬于同級政府財政部門。中央預算收入、中央和地方共享收入的退庫，由財政部或其授權的機構批準。地方預算收入的退庫，由地方政府財政部門或者其授權機構批準?！蹦壳埃k理退庫的審批機構有財政部門、稅務部門。對于上述規(guī)定中的被“授權機構”是哪些部門，哪些類型的退庫屬于財政部門審批，哪些類型的退庫屬于授權機構審批，制度都不明確。

3.對退庫的真實性、政策的適用性國庫難以把握由于國庫退庫牽涉到不同部門的利益，各部門都有自己規(guī)定的退庫政策，所以常常出現(xiàn)政策之間相互矛盾的地方。而各級預算收入退庫的審批權屬于本級政府部門或其授權機構，國庫只負責審核手續(xù)是否齊全，退庫的合規(guī)性難以把握。

(三)庫款支撥的合規(guī)性難以把握

1.預算支出計劃提供不及時《國庫會計管理規(guī)定》第三十四條規(guī)定：“各級國庫應要求同級財政部門及時提供年度財政預算支出計劃，以準確、及時地辦理預算撥款業(yè)務，確保庫款安全。”但各級財政很難在年初提供年度預算支出計劃，一般要在三、四月份人大會結束后或是到年底才能提供一年準確的預算支出計劃。然而在實際工作中，常遇超預算或者調整預算的情況，因此，“要求同級財政部門及時提供年度財政預算支出計劃”，形同一句空話。

2.預算撥款憑證的問題隨著區(qū)域經(jīng)濟的不斷發(fā)展壯大，地方國庫資金撥付量逐年增加，單筆撥付金額也越來越大，而財政撥款憑證沒有作為重要空白憑證管理，存在嚴重風險隱患。

3.憑證真?zhèn)坞y辨財政撥款憑證是用一般的紙張印刷，這種印刷品容易仿制，在仿制的憑證上加蓋財政庫款預留印鑒，就能把資金撥出去，極易引發(fā)資金潛在的風險。

(四)賬務核對存在瓶頸

1.財、稅、行與國庫部門沒有一套統(tǒng)一的、切實可行的對賬制度目前財、稅、庫、行最普遍的對賬方法是：一是財、稅、庫收支核算科目不一致。自分稅制實行以來，財、稅、庫3個部門收支科目明顯不同、口徑也不一致，使得對賬難度加大，從而導致國庫的“地方收支月報表”不能正確地反映各級預算收支的執(zhí)行情況。

2.財稅部門對賬工作認識不足從日常對賬情況來看，財、稅部門對對賬工作還不夠重視，存在對賬不及時、不認真等問題，具體包括：一是個別征收機關不按日取國庫報表進行核對；二是平常不對賬，等到月、年底由國庫部門找財、稅部門集中對賬；三是國庫部門發(fā)出的對賬資料時常不能及時收回。這些做法都很難保證及時發(fā)現(xiàn)差錯，也為犯罪分子盜取國庫資金提供了可能。

(一)完善國庫資金監(jiān)管法規(guī)現(xiàn)行的《國家金庫條例》和部分國庫制度、法規(guī)已嚴重滯后于當前金融和財稅體制改革的要求，嚴重影響了國庫監(jiān)督職能發(fā)揮。為了使國庫監(jiān)督走上法制化軌道，真正做到有法可依，有章可循，一要盡快修訂《國家金庫條例》及其實施細則，使其更為完善和合理，更具操作性。二要統(tǒng)一《預算法》和《征管法》對國庫監(jiān)管的口徑，使國庫管理有法可依，具有真正的檢查監(jiān)督權和處罰權。對涉及需要國庫監(jiān)督執(zhí)行的財稅政策，由財、稅部門與國庫部門聯(lián)合下發(fā)或者抄送國庫部門，使國庫監(jiān)督起來有明確的依據(jù)，更具有主動權。

(二)嚴把資金進出口關一要嚴把收人入庫關。按照規(guī)定審查稅收繳款書，防止商業(yè)銀行延壓、占壓、截留或挪用預算資金。對征收機關、經(jīng)收處等建立不定期檢查制度，針對有疑點的稅收繳款書進行實地檢查，防止延壓、占壓、挪用稅款和私自設立過渡戶現(xiàn)象。二要嚴把庫款支撥關。認真審核撥款業(yè)務，確保庫款使用合理、合規(guī)和合法；漏章或印鑒不全的憑證有權拒絕受理；加強對財政專戶和零余額賬戶的監(jiān)督，促進地方財政國庫管理制度改革健康推進；三要嚴把收入退庫關。對受理的“稅收收入退還書”，要嚴格按規(guī)定審核，對退庫的文件、種類、時效、范圍、審批程序及稅收收入退還書上各項要素要嚴格審查，防止不合法退庫，還要對預算收入退庫業(yè)務進行真實性現(xiàn)場檢查，防止退庫單位弄虛作假或與地方政府利益掛鉤進行違規(guī)退庫。

(三)嚴格國庫對賬制度一要做到每日、每月、每年國庫部門及時與征收機關、財政部門進行對賬，按預算收入科目，分級次進行逐項核對。二要保證國庫內(nèi)部賬務核對一致。設立專門對賬人員進行賬務核對工作，按月核對各科目的總賬、分戶賬，做到賬賬相符、賬表相符、賬實相符。三要加快電子化網(wǎng)絡進程。推進財、稅、庫、行橫向聯(lián)網(wǎng)，完善電子對賬方式自動與相關單位進行對賬，減輕對賬工作強度，提高對賬工作效率，防范國庫資金風險。

(四)構筑國庫預警防線一要加強國庫部門同財政、稅務、銀行的信息溝通和配合，建立財、稅、庫、行相互監(jiān)督體系，防止跨部門的聯(lián)合作案。二要開展交叉檢查，促使財、稅、庫、行各項業(yè)務的規(guī)范運作。三要建立國庫內(nèi)部崗位監(jiān)督機制，健全強制休假制度，充分發(fā)揮事后監(jiān)督、內(nèi)審、紀檢監(jiān)察的作用，確保國庫資金安全。