住房周轉金是指企業(yè)從各種規(guī)定來源取得的、用于職工住房各方面開支的，除公益金、住房折舊和住房公積金以外的住房基金。在帳務處理上，它既是表外科目“住房基金”的構成內容，也是資產負債表的構成內容。

• 住房周轉金是企業(yè)可用于職工住房方面的資金,其主要業(yè)務包括:
• 自管和委托代管住房的租金收入；
• 收取的住房出售凈收入；
• 收取的住房租賃保證金；
• 上級主管部門下撥的住房資金；
• 住房周轉金利息；
• 從成本中提取的住房公積金等。
• 住房周轉金主要用于；
• 購建職工住房；
• 交納住房公積金；
• 按規(guī)定給職工提供的住房補貼和住房困難補助；
• 職工住房的維修和管理費用；
• 償還職工住房租賃保證金；
• 出售職工住房發(fā)生的凈額損失等,

(一)取得

1.結余轉入。企業(yè)原將住房周轉金在其他科目核算的，使用“住房周轉金”科目時應將結余數轉入，借記有關科目，貸記“住房周轉金”科目。

2.自補。企業(yè)經財政部門核定從成本費用中列支提取時，借記“管理費用——住房公積金”科目，貸記“住房周轉金”科目。

3.企業(yè)取得出售住房凈收益轉入。企業(yè)出售職工住房的全部產權或部分產權形成出售凈收益，應轉入”住房周轉金”科目。

4.其他收入。企業(yè)取得住房租金收入、住房租賃保證金、撥入住房資金、擁有部分產權住房出租或出售的分成收入，以及出售住房使用權收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記“住房周轉金”科目。

企業(yè)已出售使用權的住房，不得因之沖減固定資產的帳面價值，除照提折舊外，應將該類住房單獨作為一類固定資產進行核算。

另外，企業(yè)因建房資金不足，經批準向住房信貸部門、“中心”委托的金融機構借入建房貸款，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款”、“短期借款”等科目。歸還時，作相反分錄。

(二)使用

1.上繳。企業(yè)按規(guī)定繳交住房公積金，借記“住房周轉金”(企業(yè)負擔部分)、“應付工資”(個人支付部分)等科目，貸記“銀行存款”科目。

2.發(fā)放提租補貼及住房困難補助。發(fā)放時，借記“住房周轉金”科目，貸記“應付工資”(隨工資發(fā)放部分)、“現金”等科目。

3.支付建房借款利息。已辦理竣工決算的住房借款，應由住房周轉金負擔的利息，計算時借記“住房周轉金”科目，貸記“預提費用”(短期借款利息)、

“長期借款”科目；支付時，同一般借款利息的支付分錄。

4.退還住房租賃保證金。職工承租住房向企業(yè)交納的住房租賃保證金，按規(guī)定應計入住房周轉金。如果租賃關系因故終止而且需要退還該保證金時，則應借記“住房周轉金”科目，貸記“現金”等科目。由于租賃保證金具有往來帳款性質，所以計入住房周轉金收入后，應另外設置備查簿單獨登記，發(fā)生承租人以保證金沖抵租金的，可不作帳務處理，但必須在備查簿中進行記錄。

5.支付職工住房維修、管理費用。住房制度改革后，企業(yè)住房基金應自求平衡，企業(yè)所有用于住房方面的支出，均應在住房基金中統籌安排，不得擠占其他生產經營資金。另外，企業(yè)住房基金來源中，租金收入已包括了維修、管理費用的因素。因此，《制度》規(guī)定企業(yè)職工住房維修、管理費用在住房周轉金中列支。支付時，應借記“住房周轉金”科目，貸記“銀行存款”等科目。

6.購買住房或住房使用權，彌補出售住房凈損失。這兩方面支出的財務與會計處理，我們將在本文下一部分單獨介紹。

7.支付按國家規(guī)定用于住房改革方面的其他費用性支出，分錄同“5”。

發(fā)生住房周轉金增加、減少的各類事項，除憑有關分錄在“住房周轉金”等科目記錄核算外，還必須在“住房基金”備查簿的貸方或者借方進行登記。

(一)企業(yè)的職工住房的租金收入；

(二)企業(yè)的職工住房出售凈收入；

(三)企業(yè)按財政稅務部門核定可在成本中列支的直管住房折舊、大修理費計提額和提租補貼；

(四)上級主管部門下撥給企業(yè)的住房資金；

(五)職工配偶單位付來的分房補償費用；

(六)其他住房資金。

住房周轉金來源的合規(guī)、合法性審查

企業(yè)用于職工住房的基金主要有兩部分,一是稅后利潤中提留的公益金；二是住房周轉金。

住房周轉金是企業(yè)對職工的一項長期負債,其來源是否合法,有無擠占生產成本,有無將應付職工福利費作為住房周轉金；企業(yè)取得的各項自管和委托代管的租金收入是否正確,住房出售和住房保證金收入是否符合國家有關政策規(guī)定；從成本中提留的住房公積金是否超過規(guī)定的比例；對此,查賬人員應仔細查閱企業(yè)本年職工住房周轉金的來源,同時了解國家有關住房政策,企業(yè)自管房和委托代管房租金收入的情況,以及企業(yè)管理費用中住房周轉金的列支數,通過復核相關資料來確認被查單位住房周轉金的合規(guī)、合法性。

住房周轉金使用的合規(guī)、合法性審查

住房周轉金是用于企業(yè)職工住房改革而應由企業(yè)承擔的部分費用支出,包括購建職工住房、交納住房公積金以及住房的H常維護管理費用等。這些使用包括兩個方面:一是消耗性支出；二是資本性支出。為防止企業(yè)將住房周轉金用于非住房支出,損害職工的利益,違反國家住房制度的改革政策,查賬人員要注意企業(yè)住房周轉金的借方發(fā)生額及摘要,并檢查原始憑證,了解住房周轉金的使用,同時仔細審閱“住房基金”備查簿,可同時掌握企業(yè)有關住房資金的來源和使用情況,以確定有無生產擠占職工住房資金的問題。住房周轉金使用的合規(guī)、合法性審查:

企業(yè)取得自管和委托代管職工住房的租金收入、住房租賃保證余、撥人的住房資金、住房周轉金的利息收入等,在增加貨幣收入的同時,應增加住房周轉金；從成本中提留的住房基金,在增加企業(yè)管理費用的同時,也應增加住房周轉金。當實際使用住房周轉余時,應減少住房周轉金,同時將由此形成的資產轉入,“資本公積”賬戶中。查賬人員應以有關住房周轉金的核算制度為依據,對照住房周轉金業(yè)務的具體情況,來判斷其賬務處理是否正確。

(一)繳納住房公積金和發(fā)放提租補貼；

(二)企業(yè)職工公有住房的維修和管理；

(三)住房改造或購建；

(四)購買職工住房使用權；

(五)支付職工配偶單位分房補償費；

(六)企業(yè)購建住房借款的利息支出(職工住房形成企業(yè)固定資產的，固定資產竣工決算前的利息支出應計入固定資產價值)。