所謂會(huì)計(jì)規(guī)則，是指所有能對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)起約束作用的原則、準(zhǔn)則、法規(guī)、條例和道德守則等的總和，是應(yīng)會(huì)計(jì)實(shí)踐需要而發(fā)展起來(lái)而又用于指導(dǎo)和約束會(huì)計(jì)行為的準(zhǔn)繩^[1]。

會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)的意義在于制定者可以根據(jù)自己的利益制定出有利于自身的會(huì)計(jì)規(guī)則，從而謀求自身的利益最大化。如果委托代理造成了企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，他們的利益歸屬就會(huì)不一致。經(jīng)營(yíng)者關(guān)心的是他本身的價(jià)值體現(xiàn)和收入，而此時(shí)股東對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)就有分享的要求，要對(duì)經(jīng)營(yíng)者根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)則的要求進(jìn)行約束和激勵(lì)。

會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)分享可以促使社會(huì)資源在博弈中達(dá)到相對(duì)的最優(yōu)狀態(tài)。一些不必要的經(jīng)濟(jì)危機(jī)和資源浪費(fèi)或許能夠避免，這也成為我們研究會(huì)計(jì)規(guī)則制定權(quán)分享的重要原因之一。

企業(yè)組織形式經(jīng)歷了由獨(dú)資、合伙到公司制的變遷。在發(fā)展初期的獨(dú)資企業(yè)中，所有者和經(jīng)營(yíng)者往往合二為一。隨著其后經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，規(guī)模經(jīng)濟(jì)對(duì)資本積累和積聚的影響，各種復(fù)雜的公司組織形式開(kāi)始出現(xiàn)，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)開(kāi)始分離，現(xiàn)代企業(yè)制度就是建立在委托代理的基礎(chǔ)上的。此時(shí)，企業(yè)成為各方契約的交合點(diǎn)，資本所有者用資本出資，人力資源所有者用自己的勞動(dòng)和知識(shí)出資，要求共同分享企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)，這就推動(dòng)了會(huì)計(jì)規(guī)則相應(yīng)的發(fā)展，來(lái)規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，適應(yīng)社會(huì)制度的變遷，以更好的為經(jīng)濟(jì)服務(wù)。在變革中，政府為了稅收和宏觀調(diào)控的需要也加入其中。由于現(xiàn)在股票市場(chǎng)和債券市場(chǎng)的高度發(fā)達(dá)和衍生工具的不斷出現(xiàn)，債權(quán)人、潛在投資者等為了保護(hù)自己的利益，也加入其中，于是就形成了政府、股東、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人、潛在投資者或者說(shuō)是社會(huì)公眾等各方共同分享企業(yè)利潤(rùn)這塊 “蛋糕”的局面。