項(xiàng)目審驗(yàn)是指對項(xiàng)目設(shè)計(jì)成果進(jìn)行審核和驗(yàn)收，形成工作方案。

項(xiàng)目的審驗(yàn)包括八項(xiàng)步驟：

1、設(shè)計(jì)方案評估

2、設(shè)計(jì)內(nèi)容審核

3、設(shè)計(jì)方案完善

4、工作方案批準(zhǔn)

5、項(xiàng)目九案確定

6、工作方案簽發(fā)

7、工作方案通報(bào)

8、工作方案備案

項(xiàng)目九案是指通過審驗(yàn)的項(xiàng)目活動(dòng)方案的九項(xiàng)基本內(nèi)容，包括：

1、主體網(wǎng)路工作方案

2、資源協(xié)調(diào)工作方案

3、資金管理工作方案

4、裝備管理工作方案

5、技術(shù)應(yīng)用工作方案

6、人員組織工作方案

7、體系管理工作方案

8、風(fēng)險(xiǎn)管理工作方案

9、信息交流工作方案

驗(yàn)資，是指注冊會(huì)計(jì)師依法接受委托，對被審驗(yàn)單位注冊資本的實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告，是一種鑒證業(yè)務(wù)。

(一)貨幣出資的審驗(yàn)

1．審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)。

貨幣出資的審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)是審驗(yàn)出資者是否按照協(xié)議、合同、章程的規(guī)定將其認(rèn)繳的貨幣資金如期、足額存入被審驗(yàn)單位在其所在地銀行開設(shè)的賬戶。

2．審驗(yàn)程序。

以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)在檢查被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑證、對賬單及銀行函證回函等的基礎(chǔ)上審驗(yàn)出資者的實(shí)際出資金額。對于股份有限公司向社會(huì)公開募集的股本，還應(yīng)當(dāng)檢查承銷協(xié)議、募股清單和股票發(fā)行費(fèi)用清單等。具體審驗(yàn)程序包括：

(1)檢查貨幣出資清單的出資者、出資金額、出資幣種、出資日期等內(nèi)容是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定。

(2)檢查收款憑證的金額、幣種、日期等內(nèi)容是否與貨幣出資清單一致。

(3)檢查收款憑證是否加蓋收訖章或轉(zhuǎn)訖章。

(4)檢查收款憑證的收款人是否為被審驗(yàn)單位，付款人是否為出資者。

(5)檢查收款憑證中是否注明該款項(xiàng)為投資款。

(6)檢查截至驗(yàn)資報(bào)告日止的銀行對賬單(或具有同等證明效力的文件)的收款金額、幣種、日期等是否與收款憑證一致并關(guān)注其間資金往來有無明顯異常情況。

(7)向銀行寄發(fā)詢證函，檢查出資者是否繳存貨幣資金，金額是否與收款憑證一致；注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)直接從被審驗(yàn)單位開戶銀行獲取加蓋其業(yè)務(wù)公章的銀行詢證函回函。

(8)股份有限公司發(fā)行新股(含配股)的，如果委托證券承銷機(jī)構(gòu)辦理，還應(yīng)當(dāng)檢查委托承銷協(xié)議、承銷報(bào)告、募股清單、股款劃轉(zhuǎn)憑據(jù)、股票發(fā)行費(fèi)用清單、證券登記機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明。

(9)核對貨幣出資清單與注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表或變更情況明細(xì)表是否相符。

(二)實(shí)物出資的審驗(yàn)

1．審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)。

實(shí)物出資的審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)是審驗(yàn)出資者是否按照協(xié)議、合同、章程的規(guī)定將其認(rèn)繳的實(shí)物資產(chǎn)如期、足額投入被審驗(yàn)單位，并辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

2．審驗(yàn)程序。

以房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備和材料等實(shí)物出資的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察、監(jiān)盤實(shí)物，驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán)歸屬，并按照國家有關(guān)規(guī)定在資產(chǎn)評估或價(jià)值鑒定或各出資者商定的基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價(jià)值。具體審驗(yàn)程序包括：(1)檢查實(shí)物出資清單填列的實(shí)物品名、規(guī)格、數(shù)量、作價(jià)、出資日期等內(nèi)容是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定。

(2)國家規(guī)定須進(jìn)行資產(chǎn)評估的，查閱其評估報(bào)告，了解評估目的、評估范圍與對象、評估基準(zhǔn)日、評估假設(shè)等有關(guān)限定條件是否滿足驗(yàn)資的要求，關(guān)注評估報(bào)告的特別事項(xiàng)說明、評估基準(zhǔn)日至驗(yàn)資報(bào)告日期間發(fā)生的重大事項(xiàng)是否對驗(yàn)資結(jié)論產(chǎn)生影響；檢查投入資產(chǎn)的價(jià)值是否經(jīng)各出資者認(rèn)可。

(3)觀察、監(jiān)盤實(shí)物數(shù)量并關(guān)注其狀況，驗(yàn)證其是否與實(shí)物出資清單一致。

(4)檢查房屋、建筑物的平面圖、位置圖，驗(yàn)證其名稱、坐落地點(diǎn)、建筑結(jié)構(gòu)、竣工時(shí)間、已使用年限及作價(jià)依據(jù)是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定，檢查房地產(chǎn)證等產(chǎn)權(quán)證明，驗(yàn)證出資前的產(chǎn)權(quán)是否歸出資者所有。

(5)檢查機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具和材料等實(shí)物的購貨發(fā)票、貨物運(yùn)輸單、提貨單、保險(xiǎn)單、車輛行駛證等單證，驗(yàn)證其權(quán)屬及作價(jià)依據(jù)。

(6)檢查實(shí)物是否辦理交接手續(xù)，交接清單是否得到出資者及被審驗(yàn)單位的確認(rèn)，實(shí)物的交付方式、交付時(shí)間、交付地點(diǎn)是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定。

(7)對實(shí)物中須辦理過戶手續(xù)的，檢查有關(guān)手續(xù)是否辦妥；對擬設(shè)立企業(yè)在驗(yàn)資時(shí)尚未辦妥過戶手續(xù)的，檢查被審驗(yàn)單位及其出資者是否簽署了在規(guī)定期限內(nèi)辦妥過戶手續(xù)的承諾函。

(8)核對實(shí)物出資清單與注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表或變更情況明細(xì)表是否相符。

如果以進(jìn)口實(shí)物出資，注冊會(huì)計(jì)師除實(shí)施上述規(guī)定的程序外，還應(yīng)實(shí)施下列審驗(yàn)程序：

①對國家規(guī)定須辦理價(jià)值鑒定手續(xù)的，查閱各地出入境檢驗(yàn)檢疫局或經(jīng)國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和財(cái)政部授予資格的其他價(jià)值鑒定機(jī)構(gòu)出具的外商投資財(cái)產(chǎn)價(jià)值鑒定證書。

②檢查財(cái)產(chǎn)價(jià)值鑒定證書所列的實(shí)物是否與購貨發(fā)票、貨物運(yùn)輸清單、貨物提單、海關(guān)查驗(yàn)放行清單、保險(xiǎn)單據(jù)、實(shí)物出資清單及驗(yàn)收清單一致。

③觀察、監(jiān)盤實(shí)物，驗(yàn)證其品名、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)值等是否與財(cái)產(chǎn)價(jià)值鑒定證書的有關(guān)內(nèi)容一致。

④當(dāng)實(shí)物出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時(shí)，檢查折算匯率是否與協(xié)議、合同、章程以及國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定一致。

(三)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)出資的審驗(yàn)

1．審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)。

知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)出資的審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)是，審驗(yàn)出資者是否按照協(xié)議、合同、章程的規(guī)定將其認(rèn)繳的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)如期、足額投入被審驗(yàn)單位，并辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

2．審驗(yàn)程序。

以知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)和土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán)歸屬，并按照國家有關(guān)規(guī)定在資產(chǎn)評估或各出資者商定的基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價(jià)值。具體審驗(yàn)程序包括：

(1)檢查知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)出資清單中的名稱、有效狀況、作價(jià)等內(nèi)容是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定。

(2)國家規(guī)定須進(jìn)行資產(chǎn)評估的，查閱其評估報(bào)告，了解評估目的、評估范圍與對象、評估基準(zhǔn)日、評估假設(shè)等有關(guān)限定條件是否滿足驗(yàn)資的要求；關(guān)注評估報(bào)告的特別事項(xiàng)說明和評估基準(zhǔn)日至驗(yàn)資報(bào)告日發(fā)生的重大事項(xiàng)是否對驗(yàn)資結(jié)論產(chǎn)生影響；檢查投入資產(chǎn)的價(jià)值是否經(jīng)各出資者認(rèn)可。

(3)以專利權(quán)出資的，如專利權(quán)人為全民所有制單位，檢查專利權(quán)轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)過上級主管部門批準(zhǔn)；以商標(biāo)權(quán)出資須經(jīng)商標(biāo)主管部門審批的，檢查是否經(jīng)其審查同意。

(4)檢查專利證書、商標(biāo)注冊證等產(chǎn)權(quán)證明，驗(yàn)證出資前的產(chǎn)權(quán)是否歸出資者所有。

(5)檢查各項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)出資是否以其整體作價(jià)出資，知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)總金額占注冊資本的比例是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

(6)以高新技術(shù)成果出資須經(jīng)國家或省級科技管理部門認(rèn)定的，檢查是否經(jīng)其審查認(rèn)定，高新技術(shù)成果作價(jià)總金額占注冊資本的比例是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

(7)檢查土地使用權(quán)證和平面位置圖，并現(xiàn)場察看，以審驗(yàn)土地使用權(quán)證載明的有關(guān)內(nèi)容是否真實(shí)，土地使用權(quán)的作價(jià)依據(jù)是否合理。

(8)以劃撥土地使用權(quán)出資的，檢查出資者是否向市、縣人民政府土地管理部門申請辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)，對城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)集體所有的土地，檢查其是否依法征為國有土地。

(9)檢查知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)是否辦理交接手續(xù)，交接清單是否得到出資者及被審驗(yàn)單位的確認(rèn)。

(10)檢查知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)，非專利技術(shù)是否簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，土地使用權(quán)是否辦理變更土地登記手續(xù)；對擬設(shè)立企業(yè)在驗(yàn)資時(shí)尚未辦妥上述手續(xù)的，檢查被審驗(yàn)單位及其出資者是否簽署了在規(guī)定期限內(nèi)辦妥有關(guān)手續(xù)的承諾函。

(11)核對無形資產(chǎn)出資清單與注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表或變更情況明細(xì)表是否相符。

(四)凈資產(chǎn)出資的審驗(yàn)

1．審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)。

凈資產(chǎn)出資的審驗(yàn)?zāi)繕?biāo)是，審驗(yàn)出資者是否按照協(xié)議、合同、章程的規(guī)定將與凈資產(chǎn)出資有關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債如期、足額轉(zhuǎn)入被審驗(yàn)單位，并辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

2．審驗(yàn)程序。

以凈資產(chǎn)出資的即以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本(股本)的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)的基礎(chǔ)上驗(yàn)證其價(jià)值。具體審驗(yàn)程序包括：

(1)檢查凈資產(chǎn)出資額是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定。

(2)審計(jì)與凈資產(chǎn)出資有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債，以驗(yàn)證凈資產(chǎn)出資額是否真實(shí)；如果已經(jīng)其他注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，在利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號——利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作》的有關(guān)要求執(zhí)行。

(3)國家規(guī)定須進(jìn)行資產(chǎn)評估的，查閱評估報(bào)告，了解其評估目的、評估范圍與對象、評估基準(zhǔn)日、評估假設(shè)等有關(guān)限定條件是否滿足驗(yàn)資的要求；關(guān)注評估報(bào)告的特別事項(xiàng)說明和評估基準(zhǔn)日至驗(yàn)資報(bào)告日期間發(fā)生的重大事項(xiàng)對驗(yàn)資結(jié)論產(chǎn)生的影響；檢查投入凈資產(chǎn)的價(jià)值是否經(jīng)各出資者認(rèn)可。

(4)檢查與凈資產(chǎn)出資有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債交接清單；檢查與凈資產(chǎn)出資有關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)移方式、期限是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定。

(5)檢查產(chǎn)權(quán)證明文件以及是否辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，對擬設(shè)立企業(yè)在驗(yàn)資時(shí)尚未辦妥有關(guān)手續(xù)的，檢查被審驗(yàn)單位及其出資者是否簽署了在規(guī)定期限內(nèi)辦妥有關(guān)手續(xù)的承諾函。

(6)尚未辦妥銀行存款戶名、股權(quán)投資中投資主體和借款合同中借款主體等變更手續(xù)的，檢查被審驗(yàn)單位及其出資者是否簽署在規(guī)定期限內(nèi)辦妥變更手續(xù)的承諾函。

(7)檢查合并各方是否按照國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)通知債權(quán)人，發(fā)布公告，進(jìn)行債務(wù)清償或提供債務(wù)擔(dān)保。

(8)檢查國有企業(yè)凈資產(chǎn)折股數(shù)額是否與政府有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件以及協(xié)議、合同、章程的規(guī)定一致，未折股部分的處理是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

(9)檢查評估基準(zhǔn)日至凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入日期內(nèi)的凈資產(chǎn)變動(dòng)情況，并檢查是否對其進(jìn)行了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。

(10)檢查凈資產(chǎn)出資額是否與注冊資本實(shí)收或變更情況明細(xì)表一致。