詢證函
1.什么是詢證函
詢證函是由審計師(或其他鑒證業(yè)務執(zhí)行人)以被審計者的名義向被詢證人發(fā)出的,用以獲取被詢證人對于被審計者相關信息或現(xiàn)存狀況的聲明。
按照相關準則的要求,詢證函必需由審計師親自寄發(fā),不可由被審計者代為寄發(fā)。被審計者可以幫助填寫詢證函的內(nèi)容并提供被詢證人的地址等信息,但是審計師必須對上述信息進行檢查核對。詢證函是審計師審計工作底稿的重要組成部分。
寄發(fā)詢證函以獲取審計證據(jù)的審計程序稱為函證。按照審計準則的規(guī)定,所有的銀行賬戶,包括審計期間內(nèi)銷戶的賬戶都應當進行函證,對于重要的往來對象應當予以函證。
2.詢證函的分類
根據(jù)被詢證人的不同,詢證函可以分為:
1、銀行詢證函:向被審計者的存款銀行及借款銀行發(fā)出的詢證函,用以檢查被審計者在特定日期(一般為資產(chǎn)負債表日,下同)銀行存款的余額、存在性和所有權,以及借款的余額、完整性和估價。完整的銀行詢證函一般包括:存款、借款、銷戶情況、委托存款、委托貸款、擔保、承兌匯票、貼現(xiàn)票據(jù)、托收票據(jù)、信用證、外匯合約、存托證券及其他重大事項。
2、企業(yè)詢證函:向被審計者的債權人和債務人發(fā)出的詢證函,用以檢查被審計者特定日期債權或債務的存在和權利或義務。企業(yè)詢證函通常包括雙方在截止于特定日期的往來款項余額。
3、律師詢證函:向為被審計者提供法律服務的律師及其所在的律師事務所發(fā)出的詢證函,用以檢查被審計者在特定日期是否存在任何未決訴訟及其可能產(chǎn)生的影響以及律師費的結(jié)算。
4、其他詢證函:向其他機構如保險公司、證券交易所或政府部門發(fā)出的詢證函,用以檢查被審計者的保險合同條款、所持有的可流通證券或注冊資本情況等信息。
按照回函要求的不同,企業(yè)詢證函可以分為:
1、積極式詢證函(Positive Confirmation):無論詢證函記錄如何,都要求被詢證人回函。
2、消極式詢證函(Negative Confirmation):當詢證函記錄與被詢證人記錄一致時不回函,僅當詢證函記錄與被詢證人記錄不一致時回函。消極式詢證函應在下列情況同時滿足時才應當使用:
- 重大錯報風險評估為低水平;
- 涉及大量余額較小的賬戶;
- 預期不存在大量的錯報;
- 沒有理由相信被詢證人不認真對待函證。
3.詢證函的范例
詢證函
日期:索引號:
敬啟者:
××會計師事務所為本單位委托查帳的注冊會計師,在其定期性審計本單位帳目之過程中,欲證明敝公司下列所結(jié)存或結(jié)欠貴公司之記錄:
截止日期: | 此信乃作為函證之用,而非請求付款 |
貴公司應付金額: | 預付貴公司金額: |
欠貴公司金額: | 預收貴公司金額: |
如上述金額與貴公司帳目相符,請于下列空格簽署。如有差異,請將實數(shù)詳列于背面并加簽署。
上述帳目若在截止日期后已結(jié)清,仍請郵回此證明書。
請?zhí)钔缀髮⒋吮砀駝毡刂苯觽髡嬷磷詴嫀熓眨▊髡嫣枺骸痢痢痢粒?,并將此表格原件放入回郵信封,直接寄本單位之會計師,××會計師事務所,××市××區(qū)××路××號××大樓××樓,郵編:××××,電話:××××。作為其審核本單位帳目之用。
敬請確認所欠金額并請?zhí)峁┢涿骷毐怼?
謹啟(蓋章)
本人已確認上述金額與本公司帳目相符
- 已確認﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍
- (簽名及簽章)