費(fèi)用化是指研究與開發(fā)支出在發(fā)生當(dāng)期全部作為期間費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。這樣處理的原因在于認(rèn)為研究開發(fā)涉及太多不確定因素，一項(xiàng)支出與未來利益之間的因果關(guān)系難以確定，在費(fèi)用發(fā)生當(dāng)期全部計(jì)入損益避免了主觀估計(jì)受益期間等不確定因素，雖然達(dá)不到配比原則，但深刻體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的穩(wěn)健原則．目前采用這種方法的國(guó)家有美國(guó)、德國(guó)和中國(guó)。值得注意的是，美國(guó)雖然在其《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)公告——研究與開發(fā)費(fèi)用》規(guī)定了對(duì)R&D費(fèi)用的處理方法是在費(fèi)用發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；但對(duì)于計(jì)算機(jī)軟件的研究與開發(fā)，美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則在SFAS86中做了特別規(guī)定：對(duì)出售、出租或以其他方式上市的計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)成本，一旦技術(shù)可行性得以確認(rèn)，就應(yīng)該確認(rèn)為資產(chǎn)。

《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——研究與開發(fā)費(fèi)用》(IAS9,1993年修訂)，把研究開發(fā)活動(dòng)分為研究和開發(fā)活動(dòng)的兩個(gè)階段，并相應(yīng)地把研究開發(fā)費(fèi)用分為研究費(fèi)用和開發(fā)費(fèi)用。其對(duì)研究與開發(fā)的定義為：研究是指為了獲得的科學(xué)技術(shù)知識(shí)和理解而從事的有創(chuàng)造性和有計(jì)劃的調(diào)查；開發(fā)則是指在開始商業(yè)性與生產(chǎn)或使用之前，將研究結(jié)果或其他知識(shí)應(yīng)用于計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)新的或有重大改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)。因此，研發(fā)的對(duì)象一般是一個(gè)項(xiàng)目，其目標(biāo)是研究與開發(fā)出新技術(shù)或產(chǎn)品，研發(fā)的活動(dòng)是一種創(chuàng)造性、不確定性高的活動(dòng)。

基于研發(fā)活動(dòng)的上述特點(diǎn)，目前國(guó)內(nèi)外對(duì)于研究與開發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理有三種方法：費(fèi)用化、資本化、有條件的資本化。

	IASC	英國(guó)	美國(guó)	法國(guó)	德國(guó)	日本	荷蘭	中國(guó)
費(fèi)用化			*		*			*
資本化							*
資本化	*	*		*		*

就我國(guó)而言，財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——無形資產(chǎn)》對(duì)于無形資產(chǎn)入賬價(jià)值規(guī)定：企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用，直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)，開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用資本化。現(xiàn)行的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)也是將研究與開發(fā)支出作為企業(yè)“管理費(fèi)用”處理。

以上財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)界所使用的這三種R&D費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法，都是在會(huì)計(jì)的配比原則和穩(wěn)健原則之間的權(quán)衡。但無論是一次計(jì)入損益還是分期計(jì)入損益，實(shí)質(zhì)都是將研發(fā)支出作為期間費(fèi)用處理，存在許多弊端。