稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務(wù)行政的管理效率。稅收效率原則包括稅收經(jīng)濟效率原則和稅收行政效率原則兩方面的內(nèi)容。

稅收經(jīng)濟效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”。稅收經(jīng)濟效率是從稅收與經(jīng)濟關(guān)系角度，將稅收置于經(jīng)濟運行過程之中，考察稅收對社會資源和經(jīng)濟運行機制的影響狀況。

人們通常將稅收形容為嵌入市場供給與需求之間的一個楔子，它通過價格對經(jīng)濟產(chǎn)生影響。一般而言，稅收引起的價格變化的總負(fù)擔(dān)，并非簡單地等同于所征稅款的絕對額。在現(xiàn)實中，征稅常常會帶來納稅主體經(jīng)濟行為的扭曲，干擾資源配置的效率。當(dāng)這種扭曲超過一定限度時，納稅人或者改變其經(jīng)濟行為，或者采取不正當(dāng)手段以減輕或逃避其稅收負(fù)擔(dān)。這種狀況被稱之為稅收的“超額負(fù)擔(dān)”，或稱“額外負(fù)擔(dān)”。當(dāng)然，征稅的過程，也同樣會帶來納稅人的“額外收益”，對經(jīng)濟產(chǎn)生良性刺激。因此，檢驗稅收經(jīng)濟效率的標(biāo)準(zhǔn)，是使稅收的額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化。

稅收的額外負(fù)擔(dān)意味著稅收效率的損失，它是政府進行稅收重大決策的一個不可忽視的影響因素。據(jù)有關(guān)部門估算，在OECD國家中，每增加1美元稅收要減少國民收入10美分—15美分或更多，即現(xiàn)行稅制的凈成本占國內(nèi)生產(chǎn)總值的3%～5%左右。所以說，稅收在將社會資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府部門的過程中，除了會給納稅人帶來相當(dāng)于所繳納稅款的負(fù)擔(dān)之外，還可能造成兩方面的額外負(fù)擔(dān)：

1、資源配置方面的額外負(fù)擔(dān)。政府征稅一方面減少私人部門的支出;另一方面會增加政部門的支出。如果征稅所導(dǎo)致的私人利益損失大于征稅所帶來的社會經(jīng)濟效益，就產(chǎn)生了稅收在資源配置方面的額外負(fù)擔(dān)。

2、經(jīng)濟運行機制方面的額外負(fù)擔(dān)。稅收作為政府強制，無償?shù)卣加幸徊糠稚鐣a(chǎn)品的再分配形式，對于納稅人的經(jīng)濟行為總會存在程度不同的影響。如果因為征稅對市場經(jīng) 濟運行產(chǎn)生了不良影響，干擾了私人消費和生產(chǎn)的正?；蜃罴褯Q策，同時改變了相對價格和個人行為，即產(chǎn)生了稅收在經(jīng)濟機制運行方面的額外負(fù)擔(dān)。西方學(xué)者認(rèn)為，稅收中性是降低稅收額外負(fù)擔(dān)的根本途徑。