稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。稅收效率原則包括稅收經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收行政效率原則兩方面的內(nèi)容。

稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行的“中性”。稅收經(jīng)濟(jì)效率是從稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系角度，將稅收置于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程之中，考察稅收對(duì)社會(huì)資源和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制的影響狀況。

人們通常將稅收形容為嵌入市場(chǎng)供給與需求之間的一個(gè)楔子，它通過(guò)價(jià)格對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。一般而言，稅收引起的價(jià)格變化的總負(fù)擔(dān)，并非簡(jiǎn)單地等同于所征稅款的絕對(duì)額。在現(xiàn)實(shí)中，征稅常常會(huì)帶來(lái)納稅主體經(jīng)濟(jì)行為的扭曲，干擾資源配置的效率。當(dāng)這種扭曲超過(guò)一定限度時(shí)，納稅人或者改變其經(jīng)濟(jì)行為，或者采取不正當(dāng)手段以減輕或逃避其稅收負(fù)擔(dān)。這種狀況被稱之為稅收的“超額負(fù)擔(dān)”，或稱“額外負(fù)擔(dān)”。當(dāng)然，征稅的過(guò)程，也同樣會(huì)帶來(lái)納稅人的“額外收益”，對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生良性刺激。因此，檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率的標(biāo)準(zhǔn)，是使稅收的額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化。

稅收的額外負(fù)擔(dān)意味著稅收效率的損失，它是政府進(jìn)行稅收重大決策的一個(gè)不可忽視的影響因素。據(jù)有關(guān)部門(mén)估算，在OECD國(guó)家中，每增加1美元稅收要減少國(guó)民收入10美分—15美分或更多，即現(xiàn)行稅制的凈成本占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的3%～5%左右。所以說(shuō)，稅收在將社會(huì)資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府部門(mén)的過(guò)程中，除了會(huì)給納稅人帶來(lái)相當(dāng)于所繳納稅款的負(fù)擔(dān)之外，還可能造成兩方面的額外負(fù)擔(dān)：

1、資源配置方面的額外負(fù)擔(dān)。政府征稅一方面減少私人部門(mén)的支出;另一方面會(huì)增加政部門(mén)的支出。如果征稅所導(dǎo)致的私人利益損失大于征稅所帶來(lái)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，就產(chǎn)生了稅收在資源配置方面的額外負(fù)擔(dān)。

2、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制方面的額外負(fù)擔(dān)。稅收作為政府強(qiáng)制，無(wú)償?shù)卣加幸徊糠稚鐣?huì)產(chǎn)品的再分配形式，對(duì)于納稅人的經(jīng)濟(jì)行為總會(huì)存在程度不同的影響。如果因?yàn)檎鞫悓?duì)市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生了不良影響，干擾了私人消費(fèi)和生產(chǎn)的正?；蜃罴褯Q策，同時(shí)改變了相對(duì)價(jià)格和個(gè)人行為，即產(chǎn)生了稅收在經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行方面的額外負(fù)擔(dān)。西方學(xué)者認(rèn)為，稅收中性是降低稅收額外負(fù)擔(dān)的根本途徑。