稅收中性是針對稅收的超額負擔提出的一個概念,一般包含兩種含義:

1、國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限,盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負擔；

2、國家征稅應避免對市場經濟正常運行的干擾,特別是不能使稅收成為超越市場機制而成為資源配置的決定因素。

稅收中性原則的實踐意義在于盡量減少稅收對市場經濟正常運行的干擾,在市場對資源配置起基礎作用的前提下,有效地發(fā)揮稅收的調節(jié)作用,使市場機制和稅收機制達到最優(yōu)結合。

一般而言，稅收對經濟體系的影響是兩方面的。一是產生額外收益，即征稅后，對經濟的影響除了使社會承擔稅收負擔外，還可以促進經濟的發(fā)展。如政府對污染環(huán)境的工廠課以重稅，除了課稅額本身外，還可以使這些工廠減少生產或停止生產，社會用于治理污染的費用會因此減少，同時環(huán)境本身也會得到改善，全社會的整體利益增加，產生了除稅收額以外的收益。

二是產生額外損失，即課稅后，經濟體系除負擔稅收額外，還要承受其他負擔。例如，若對污染企業(yè)課以輕稅，對其他企業(yè)課以重稅，就會使環(huán)境污染加重，社會治理污染的費用增加，社會整體利益受到損害，課稅便會產生額外損失。

稅收中性強調稅收對經濟不發(fā)生額外的影響，經濟體系僅僅承受稅收負擔，不再給納稅人和社會造成其他額外損失或額外收益。其實質是，國家征稅不應對市場機制產生影響，課稅時，市場機制仍然是影響資源配置和納稅人決策的主要力量，稅收不應成為影響資源配置和納稅人經濟決策的主要因素。

實際上，稅收中性只是一種理論上的設想，在現(xiàn)實中是根本不可能的。由于稅收涉及面廣，滲透各方，個人或企業(yè)總要考慮各種稅收的作用，稅收對經濟的影響不可能僅限于征稅額本身而保持“中性”，必然會存在稅收額之外的收益和損失。即使是課征直接稅，也有干擾市場運行的作用?！岸愂罩行浴敝皇且粋€相對概念，通常用來表示政府利用稅收干預經濟的程度。

稅收中性是在市場經濟下產生和發(fā)展起來的一種稅收理論觀點。它提倡稅收對經濟應該保持中立；不得干預納稅人的經濟行為；不可影響市場對社會資源配置和國民經濟運行的自發(fā)引導；稅收課征應以所取稅額為限，避免使納稅人和社會遭受額外負擔。

稅收中性的實質，是主張稅收對經濟保持中立，聽任市場機制自由運行，不得加以人為干預。因此，怎樣看待稅收中性，不能不同怎樣看待市場經濟的作用和稅收的職能有密切聯(lián)系。市場經濟與其他任何事物一樣，也有其積極作用和消極作用：對其積極作用，稅收應該順應其發(fā)展，而不宜隨意干涉，這時，要求遵循稅收中性原則；對其消極作用，稅收則理應配合社會主義國家的宏觀調控措施，主動發(fā)揮調節(jié)功能，而不該無所作為，這時，要求奉行的是稅收非中性原則。

稅收的中性與非中性，淵源于稅收的兩種不同效應。政府征稅通常會產生兩種不同的效應：

1、收入效應，即政府通過征稅，將納稅人的稅收支出，轉變成為政府的稅收收入。在不引入其他因素的條件下，這種效應，僅僅體現(xiàn)為資源從企業(yè)、個人向政府的轉移，不會改變納稅人原來的經濟抉擇。

2、替代效應，即由于政府征稅有差異(包括稅種、征收范圍和稅率等各方面的差異)，引起被征稅對象之間，以及征稅對象和非征稅對象之間的市場相對價格發(fā)生變化，迫使納稅人改變其原來的經濟抉擇，用不征稅或少征稅的經濟活動，去替代征稅或多征稅的經濟活動的一種影響。

• 國家征稅使社會所付出的代價應該以征稅數(shù)額為限,不能讓納稅人或社會承擔額外的負擔或損失；
• 市場信號不因征稅而扭曲,市場資源配置作用不為征稅所干擾；
• 特別是稅收不能超越市場而成為左右經濟市場主體經濟決策的力量。

稅收中性思想最早見于英國古典經濟學派的稅收理論。它的代表人物A.斯密主張把稅收職能限制在滿足國家公共經費需要的范圍內。經濟學家D.李嘉圖認為，一切賦稅都有害于社會再生產，反對稅收對市場機制的干預。19世紀末，新古典經濟學派代表英國的A.馬歇爾基于“均衡價格理論”，認為國家課稅會在不同程度上影響資源有效配置，產生稅收超額負擔，提出凡是影響價格均衡的稅收都是“非中性”的，只有符合中性原則的稅收才能保持均衡價格。西方經濟學家的稅收中性原則是以完全的市場自由經濟為背景的。從實踐看，20世紀50年代前,沒有一個國家真正實行過稅收中性原則。1954年以后，歐洲經濟共同體相繼推行稅率比較單一的增值稅制度,在一定程度上體現(xiàn)了稅收中性原則。有些學者還主張稅收對本國投資者和外國投資者也應保持中性，不應厚此薄彼。這樣才能促使資本在國際上自由地最有效地流動。按照這種理論，一國政府不應當對引進外資采取減免稅措施，稅收饒讓也缺乏存在的客觀依據(jù)。在當代，國家調節(jié)經濟的職能擴大，課稅都會自覺或不自覺地、或多或少地影響經濟生活。要求一國的稅制都按照中性原則建立是困難的。