稅收超額負(fù)擔(dān)又稱稅收的超重?fù)p失，指由于課稅引起的相對價格的改變，從而引起私人對消費(fèi)、生產(chǎn)和投資動機(jī)的改變，因而減少了課稅以前經(jīng)濟(jì)選擇所能取得的經(jīng)濟(jì)福利。超額負(fù)擔(dān)的產(chǎn)生于稅收的替代效應(yīng)有關(guān)。這種效應(yīng)在于稅收引起了商品相對價格水平的變化，使市場交易中價格信號發(fā)生扭曲，從而帶來市場配置資源的效率損失。即如果課稅前私人的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)決策是符合“理性”的，那么，課稅就將改變或打破這種最佳狀態(tài)，就會減損他們可能獲得的經(jīng)濟(jì)福利。超額負(fù)擔(dān)可以通過生產(chǎn)者剩余和消費(fèi)者剩余來表示，超額負(fù)擔(dān)的大小可以用生產(chǎn)者剩余和消費(fèi)者剩余的損失來計量。

現(xiàn)稅收超額負(fù)擔(dān)意味著稅收效率沒有達(dá)到最優(yōu)，從而我們可根據(jù)稅收超額負(fù)擔(dān)來衡量稅收的效率高低。一般地，政府對商品征稅、對居民儲蓄的利息所得征稅、對居民勞動所得收入征稅均可能造成不利影響。

1920年英國新古典學(xué)派代表人物馬歇爾在其《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》一書中，詳細(xì)研究了稅收可能帶來的效率損失，并首次提出稅收的“超額負(fù)擔(dān)” (excess burden)這一概念。隨著數(shù)學(xué)分析方法在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，西方對稅收超額負(fù)擔(dān)的研究也進(jìn)一步深入，如19世紀(jì)20年代的拉姆齊，30年代的霍特林，40年代的米德，50年代的科利特、黑格、利普西和蘭卡斯特，60年代的哈伯格，直到以阿特金森、戴夢德、迪克西特、米爾利斯和斯蒂格利茨為代表的當(dāng)代學(xué)者，幾乎對稅收的超額負(fù)擔(dān)都有比較深入的研究，并提出通過優(yōu)化稅制來降低稅收超額負(fù)擔(dān)的建議。