目標(biāo)利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)爭(zhēng)取達(dá)到的利潤(rùn)目標(biāo)，反映著一定時(shí)間財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況的好壞和經(jīng)濟(jì)效益高低的預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

目標(biāo)利潤(rùn)管理是目標(biāo)利潤(rùn)原理和方法在利潤(rùn)管理中的具體運(yùn)用,目標(biāo)利潤(rùn)是確保公司經(jīng)營(yíng)需要、投資增長(zhǎng)、股利分配的一個(gè)利潤(rùn)數(shù)額，它公司經(jīng)營(yíng)層面所達(dá)到的一個(gè)具體數(shù)額。圍繞這個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所開展的工作，都屬于目標(biāo)利潤(rùn)管理的范圍。

1、確定目標(biāo)利潤(rùn)。

2、測(cè)算為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的具體收支計(jì)劃。

3、組織目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。為保障目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)所采取的措施。

所以，目標(biāo)利潤(rùn)管理的核心是：目標(biāo)利潤(rùn)的制定、分解、控制及考核。這是一個(gè)連續(xù)的過程。

目標(biāo)利潤(rùn)管理的重點(diǎn)是測(cè)算、分析、控制?！皟?yōu)化測(cè)算、強(qiáng)化分析、深化控制”三位一體，使公司全面實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)目標(biāo)。

1、利潤(rùn)優(yōu)化測(cè)算方面

目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算是一個(gè)很嚴(yán)肅、重要的預(yù)算過程、預(yù)計(jì)過程、估計(jì)過程。主要采取三種方式：一是“順序遞推法”，二是“兩點(diǎn)控制法”，三是“滾動(dòng)遞延分解法”。順序遞推法：就是根據(jù)預(yù)測(cè)的產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格和成本水平，來推算既定產(chǎn)銷方案的盈利能力。具體步驟：

l）先安排市場(chǎng)產(chǎn)品，即根據(jù)資源狀況、市場(chǎng)銷售情況、裝置性能等因素，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，確定投入產(chǎn)出方案；（從數(shù)量方面）

2）在產(chǎn)銷平衡的前提下，根據(jù)銷售情況和有關(guān)政策，先預(yù)測(cè)產(chǎn)品的銷售價(jià)格，再推算銷售收入；（從價(jià)格方面）

3）根據(jù)原油市場(chǎng)行情，確定采購(gòu)成本；

4）根據(jù)歷年水平和當(dāng)期的具體情況，分別確定加工費(fèi)、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收支、營(yíng)業(yè)外收支及投資收益等；（涉及主副營(yíng)業(yè)成本應(yīng)分別確定）

5）根據(jù)上述預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)，順序遞推當(dāng)期收益水平。

(1)兩點(diǎn)控制法：就是根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)來推算既定產(chǎn)銷方案的原料和產(chǎn)品的保利點(diǎn)與保本點(diǎn)。保利點(diǎn)是指在單價(jià)和成本水平確定的情況下，為確保預(yù)先確定的目標(biāo)利潤(rùn)能夠?qū)崿F(xiàn)，而應(yīng)達(dá)到的銷售量和銷售額的統(tǒng)稱。為此，保利點(diǎn)也稱實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的業(yè)務(wù)量，具體包括實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售量（保利量）和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷售額（保利額）兩項(xiàng)指標(biāo)。

(2)保本點(diǎn)是指能使企業(yè)達(dá)到保本狀態(tài)時(shí)的業(yè)務(wù)量的總稱（BEP又稱盈虧臨界點(diǎn)、盈虧平衡點(diǎn)、夠本點(diǎn)）。即在該業(yè)務(wù)量水平下，企業(yè)的收入正好等于全部成本；超過這個(gè)業(yè)務(wù)量水平，企業(yè)就有盈利；低于這個(gè)業(yè)務(wù)量水平，企業(yè)就會(huì)發(fā)生虧損。保利點(diǎn)與保本點(diǎn)的測(cè)算并不難，困難的是關(guān)于在測(cè)算過程中資料的歸類。因?yàn)椋@樣的測(cè)算，要求成本按照其習(xí)性進(jìn)行分類——固定成本和變動(dòng)成本，此分類是測(cè)算保利點(diǎn)和保本點(diǎn)的前提。此分類從理論上講簡(jiǎn)單，但實(shí)際操作上卻不是很清楚，不容易劃分。所以說，兩點(diǎn)控制法測(cè)算過程較麻煩，但卻很有必要。因?yàn)?，我們的管理者需要掌握企業(yè)的銷售底線和盈虧平衡點(diǎn)。

基本作法是：假定利潤(rùn)為零和利潤(rùn)為目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，先分別測(cè)算原材料保本采購(gòu)價(jià)格和保利采購(gòu)價(jià)格；再分別測(cè)算產(chǎn)品保本銷售價(jià)格和保利銷售價(jià)格。

(3)滾動(dòng)遞延分解法：是滾動(dòng)計(jì)劃和滾動(dòng)預(yù)算的具體應(yīng)用。該方法是在上述測(cè)算方法的基礎(chǔ)上，對(duì)全年利潤(rùn)進(jìn)行滾動(dòng)測(cè)算，每月結(jié)束后，根據(jù)該月的完成情況，對(duì)次月至年底的效益進(jìn)行測(cè)算，并按年、季、月、旬進(jìn)行分解，步步為營(yíng)，從而推動(dòng)全年目標(biāo)利潤(rùn)穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)。

特點(diǎn)：隨時(shí)調(diào)整實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)過程中所出現(xiàn)的差異，給上下的安排留有一定的余地。因此，具有一定的操作性。同時(shí)，將測(cè)算的利潤(rùn)、成本、費(fèi)用指標(biāo)分解到各二級(jí)單位，進(jìn)行跟蹤考核。

2．強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，加強(qiáng)協(xié)同管理

健全了分析反饋制度，加強(qiáng)了部門協(xié)同運(yùn)行能力。計(jì)劃部門是龍頭，生產(chǎn)部門是創(chuàng)效的主力軍，銷售部門是市場(chǎng)和銷售收入實(shí)現(xiàn)的前沿陣地，而財(cái)務(wù)部門則是利潤(rùn)、成本費(fèi)用等價(jià)值管理的中心，我公司把這四個(gè)部門作為重點(diǎn)加強(qiáng)管理，科學(xué)地協(xié)調(diào)運(yùn)行，形成了一個(gè)信息快速反饋系統(tǒng)。

3．深化控制，確保實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)

公司按照“橫向到邊、縱向到底”的原則，完善模擬市場(chǎng)目標(biāo)利潤(rùn)責(zé)任制的指標(biāo)體系和考核體系，加大成本否決和費(fèi)用考核力度，不斷挖掘可控費(fèi)用的潛力。

整個(gè)考核控制體系分為兩大部分，即對(duì)子公司等利潤(rùn)中心實(shí)行目標(biāo)利潤(rùn)考核和對(duì)各廠、中心、處室等成本中心實(shí)行成本費(fèi)用考核。這是本案例的成本管理特點(diǎn)，尤其是：對(duì)于成本中心，把重點(diǎn)放在“兩耗“（能耗、物耗）、“三率”（綜合商品率、輕油收率、加工損失率）、“五費(fèi)”（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、單位加工費(fèi)、修理費(fèi)、招待費(fèi)）上，進(jìn)行分類分項(xiàng)管理。