控制趨勢(shì)原理，指對(duì)控制全局的行政領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)講，不僅要善于控制現(xiàn)狀，更要控制現(xiàn)狀所預(yù)示的發(fā)展趨勢(shì)?？刂期厔?shì)的關(guān)鍵，在于從現(xiàn)狀中揭示傾向，當(dāng)趨勢(shì)剛露出苗頭，就要敏銳地察覺(jué)到、把握它。

對(duì)于控制全局的管理人員來(lái)說(shuō)。重要的是現(xiàn)狀所預(yù)示的趨勢(shì)而不是現(xiàn)狀本身。控制變化的趨勢(shì)比僅僅改善現(xiàn)狀更加重要，當(dāng)然也更困難。趨勢(shì)通常是多種復(fù)雜因素綜合作用的結(jié)果，趨勢(shì)的形成需要一段長(zhǎng)時(shí)間的積累，并對(duì)管理工作的成效起著長(zhǎng)期制約作用。趨勢(shì)往往被現(xiàn)象所掩蓋，它不易發(fā)現(xiàn)也不易被控制。

當(dāng)趨勢(shì)發(fā)展到可以明顯地描繪成一條曲線或可以描繪成某種數(shù)學(xué)模型時(shí)再控制則為時(shí)已晚。因此控制趨勢(shì)原理的關(guān)鍵在于從現(xiàn)狀中揭示傾向，尤其是在趨勢(shì)剛剛顯露苗頭時(shí)就能發(fā)覺(jué)。

原則通常指貫徹問(wèn)題、解決問(wèn)題的準(zhǔn)繩。內(nèi)部控制原則則是指對(duì)建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度具有指導(dǎo)性的法則和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制原則回答為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)當(dāng)如何科學(xué)地建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題。沒(méi)有正確的原則指導(dǎo)，就不可能設(shè)計(jì)出科學(xué)的內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制制度通常應(yīng)遵循以下一些原則。

1．合規(guī)、合法性原則。

合規(guī)、合法性原則指建立的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的要求，保證每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠在合規(guī)、合法的狀態(tài)下開(kāi)展。比如，對(duì)貨幣資金的控制應(yīng)當(dāng)保證符合國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理制度、結(jié)算紀(jì)律和賬戶管理的規(guī)定；對(duì)產(chǎn)品控制，應(yīng)當(dāng)保證生產(chǎn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品必須符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求；對(duì)會(huì)計(jì)憑證控制，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)憑證都經(jīng)過(guò)會(huì)對(duì)不合法規(guī)要求的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行披露與制止等。

2．目標(biāo)性原則。

目標(biāo)性原則指建立內(nèi)部控制制度必須依據(jù)企業(yè)總目標(biāo)以及有關(guān)具體目標(biāo)來(lái)確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)采取的方式、方法、措施和應(yīng)當(dāng)遵循的程序?？刂频哪康氖菫榱藢?shí)現(xiàn)目標(biāo)，目標(biāo)是控制活動(dòng)的起點(diǎn)與歸宿，明確的控制目標(biāo)有助于實(shí)際操作和考核檢查。所以在進(jìn)行控制活動(dòng)時(shí)，要善于在特定的時(shí)期和條件下，去發(fā)現(xiàn)違背計(jì)劃與規(guī)則要求的偏差來(lái)作為控制的具體目標(biāo)。

3．全面控制原則。

全面控制原則的含義有二：一是全過(guò)程控制。即對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行全面的控制，它包括企業(yè)管理部門(mén)用來(lái)授權(quán)與指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息即進(jìn)行報(bào)告的程序和步驟等。二是全員控制。即對(duì)企業(yè)全體員工進(jìn)行控制。企業(yè)每一成員既是施控主體，又是受控客體，保證每一員工，包括高層管理人員到基層執(zhí)行操作人員都受到相應(yīng)的控制。

4．相互制約原則。

相互制約原則指凡是辦理具有固定風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)設(shè)計(jì)的不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格加以分離，不得由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)包辦到底。所謂固定風(fēng)險(xiǎn)又叫原發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)，即在缺少內(nèi)部控制制度的情況下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)本身客觀上發(fā)生錯(cuò)弊的可能性，對(duì)此如不加以控制就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)弊的發(fā)生。凡屬于具有固定風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)涉及的不相容職務(wù)，如不予以分離而由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)獨(dú)斷行事，就等于沒(méi)有任何控制。所以，相互制約原則是建立內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)遵循的又一個(gè)重要的基本原則。

5．適用性原則。

適用性原則指制定的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)適合具體企業(yè)的應(yīng)用。由于企業(yè)在性質(zhì)、行業(yè)、規(guī)模、組織形式和內(nèi)部管理體制及管理要求方面往往存在差異，這就構(gòu)成了各個(gè)企業(yè)不同的特點(diǎn)。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自的實(shí)際情況適當(dāng)?shù)卦O(shè)置適用控制措施才能發(fā)揮應(yīng)有的控制作用，滿足管理需要。

6．有效性原則。

有效性原則含義有二：一是企業(yè)的各項(xiàng)控制手段和方法在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)當(dāng)具有明顯的預(yù)防作用。內(nèi)部控制本身既是預(yù)防性控制的一個(gè)組成部分，又是確保其他預(yù)防性控制實(shí)現(xiàn)的進(jìn)一步控制。二是企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，對(duì)出現(xiàn)的違法、違規(guī)現(xiàn)象及時(shí)加以處理，并有針對(duì)性地采取相應(yīng)的完善措施。

7．成本效益原則。

成本效益原則指設(shè)置內(nèi)部控制制度的成本應(yīng)該低于制度帶來(lái)的預(yù)期收益。內(nèi)部控制制度設(shè)置過(guò)程中應(yīng)樹(shù)立成本收益觀念，避免控制制度的繁瑣與復(fù)雜。那種不顧企業(yè)實(shí)際，過(guò)分強(qiáng)調(diào)所謂的“嚴(yán)密”要求，而設(shè)計(jì)出十分龐雜的控制制度的做法，不但浪費(fèi)企業(yè)的人力、物力與財(cái)力，也會(huì)導(dǎo)致員工產(chǎn)生厭煩情緒，不利于調(diào)動(dòng)職工積極性。

控制趨勢(shì)原理原理可表述為：對(duì)控制全局的主管人員來(lái)說(shuō)，重要的是現(xiàn)狀所預(yù)示的趨勢(shì)，而不是現(xiàn)狀本身?？刂谱兓内厔?shì)比僅僅改善現(xiàn)狀重要得多，也困難得多。一般來(lái)說(shuō)，趨勢(shì)是多種復(fù)雜因素綜合作用的結(jié)果，是在一段較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)逐漸形成的，并對(duì)管理工作成效起著長(zhǎng)期的制約作用。趨勢(shì)往往容易被現(xiàn)象所掩蓋，它不易覺(jué)察，也不易控制和扭轉(zhuǎn)。當(dāng)趨勢(shì)已經(jīng)形成規(guī)律，再控制就已經(jīng)遲了。關(guān)鍵是在趨勢(shì)初露端倪時(shí)就敏銳地發(fā)現(xiàn)并采取措施進(jìn)行糾偏。因此，有效的控制系統(tǒng)應(yīng)該在控制標(biāo)準(zhǔn)中體現(xiàn)預(yù)警功能，在出現(xiàn)某種危險(xiǎn)信號(hào)時(shí)就迅速采取措施。

例如，一家生產(chǎn)高壓繼電器的大型企業(yè)，當(dāng)年的統(tǒng)計(jì)數(shù)字表明銷(xiāo)售額較去年增長(zhǎng) 5%。但這種低速的增長(zhǎng)卻預(yù)示著一種相反的趨勢(shì)。因?yàn)閺膰?guó)內(nèi)新增的發(fā)電裝機(jī)容量來(lái)推測(cè)高壓繼電器的市場(chǎng)需求，較上年增長(zhǎng)了10%，因而，該企業(yè)的相對(duì)市場(chǎng)地位實(shí)際上是在下降。同樣是這個(gè)企業(yè)，經(jīng)歷了連續(xù)幾年高速增長(zhǎng)后，開(kāi)始步入一個(gè)停滯和低速增長(zhǎng)的時(shí)期。盡管銷(xiāo)售部門(mén)作出了較大的努力，但局面卻仍未根本扭轉(zhuǎn)。這迫使企業(yè)的上層主管人員從現(xiàn)狀中擺脫出來(lái)，把主要精力從抓銷(xiāo)售轉(zhuǎn)向了抓新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)改造，因而從根本上扭轉(zhuǎn)了被動(dòng)的局面。通常，當(dāng)趨勢(shì)可以明顯地描繪成一條曲線，或是可以描述為某種數(shù)學(xué)模型時(shí)，再進(jìn)行控制就為時(shí)已晚了?？刂期厔?shì)的關(guān)鍵在于從現(xiàn)狀中揭示傾向，特別是在趨勢(shì)剛顯露苗頭時(shí)就敏銳地覺(jué)察到。這也是一種管理藝術(shù)。