審計事務(wù)所，是依法由社會組織成立的，從事社會審計工作的組織機構(gòu)。審計事務(wù)所是依法獨立承辦審計查證和咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的事業(yè)單位。審計事務(wù)所向社會實行有償服務(wù)，自收自支，獨立核算，自負盈虧，依法納稅。

根據(jù)審計署《關(guān)于社會審計工作的規(guī)定》的規(guī)定，成立審計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備下列５個條件：

（一）章程；

（二）辦公場所；

（三）符合要求的自有資金；

（四）與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的具有審計師以上資格的執(zhí)業(yè)審計師；

（五）法定代表人。根據(jù)以上規(guī)定，審計事務(wù)所是具有法人資格的事業(yè)單位。

成立審計事務(wù)所，根據(jù)審計署《關(guān)于社會審計工作的規(guī)定》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)遵照以下主要程序辦理：

（一）經(jīng)當(dāng)?shù)?a href="/wiki/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%BA%E5%85%B3" title="審計機關(guān)">審計機關(guān)同意后，由省、自治區(qū)、直轄市以上的審計機關(guān)審查批準(zhǔn)。

（二）經(jīng)過批準(zhǔn)成立的審計事務(wù)所，必須依照有關(guān)規(guī)定，向當(dāng)?shù)?a href="/wiki/%E5%B7%A5%E5%95%86%E8%A1%8C%E6%94%BF%E7%AE%A1%E7%90%86%E6%9C%BA%E5%85%B3" title="工商行政管理機關(guān)">工商行政管理機關(guān)辦理登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照以后，始得營業(yè)。

審計事務(wù)所的工作人員，依法包括以下人員：

（一）經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)的事業(yè)編制內(nèi)的人員；

（二）聘請的離退休專業(yè)人員；

（三）招收的勞動合同制人員。除此以外，審計機關(guān)的工作人員和其他黨政機關(guān)的人員，都不得在審計事務(wù)所兼任職務(wù)。

審計事務(wù)所業(yè)務(wù)人員的審計專業(yè)技術(shù)任職資格的評定，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)的規(guī)定辦理。

審計機關(guān)對于嚴(yán)格遵紀(jì)守法、工作成效顯著的審計事務(wù)所及其工作人員，應(yīng)當(dāng)予以表彰或者獎勵。

審計事務(wù)所接受國家機關(guān)、全民所有制企業(yè)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟組織和個人的委托，承辦審計查證、咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。

（一）審計查證

審計事務(wù)所的審計查證業(yè)務(wù)，包括以下事項：

１．財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟責(zé)任的查證事項；

２．經(jīng)濟案件的鑒定事項；

３．注冊資金的驗證和年檢；

４．基本建設(shè)工程預(yù)、決算的驗證；

５．建帳建制，資產(chǎn)評估，清理債權(quán)債務(wù)；

６．辦理外商投資企業(yè)查證業(yè)務(wù)。審計事務(wù)所辦理外商投資企業(yè)的查證業(yè)務(wù)，對有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定必須由在中國注冊的會計師辦理的，則應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國注冊會計師條例》的規(guī)定執(zhí)行。

除此以外，審計事務(wù)所根據(jù)政府的規(guī)定，辦理城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟組織的有關(guān)審計事項。

（二）咨詢服務(wù)

審計事務(wù)所的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，包括以下事項：

１．經(jīng)濟管理咨詢服務(wù)。

２．培訓(xùn)審計、財務(wù)、會計和其他經(jīng)濟管理人員。

３．擔(dān)任審計、會計咨詢顧問。

（一）委托權(quán)限

審計事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)，必須根據(jù)委托權(quán)限行事。委托權(quán)限是指委托人授予被委托人辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限，亦即被委托人承辦委托業(yè)務(wù)的權(quán)利范圍。

國家機關(guān)委托審計事務(wù)所辦理審計、查證、鑒定、驗資等事項，可以在自己的職權(quán)范圍內(nèi)，授予審計事務(wù)所下列權(quán)限：

１．查閱與委托事項有關(guān)的帳目、文件、資料，核查資財；

２．參加與委托事項有關(guān)的會議；

３．向與委托事項有關(guān)的單位和個人，進行調(diào)查和索取證明材料。

其他委托人（包括全民所有制企業(yè)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟組織和個人）委托審計事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在委托書或者協(xié)議書中，約定有關(guān)查閱帳目、文件、資料和核查資財?shù)臋?quán)限。

（二）委托書

國家機關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位等，委托審計事務(wù)所辦理審計查證和咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)時，都應(yīng)當(dāng)出具委托書，或者訂立書面協(xié)議。委托書，是委托人委托受托人辦理業(yè)務(wù)的一種文書。

審計事務(wù)所行業(yè)協(xié)會，是指由各審計事務(wù)所依法聯(lián)合組織成立的行業(yè)協(xié)會。按照審計署《關(guān)于社會審計工作規(guī)定》的規(guī)定，審計事務(wù)所可以聯(lián)合組織成立行業(yè)性的協(xié)會組織。審計事務(wù)所行業(yè)協(xié)會的宗旨和任務(wù)是：

１．交流社會審計工作經(jīng)驗；

２．維護審計事務(wù)所以及審計工作人員的合法的職業(yè)權(quán)益；

３．監(jiān)督審計事務(wù)所的工作人員，遵守職業(yè)道德。審計事務(wù)所行業(yè)協(xié)會，是審計事務(wù)所和審計工作人員求其自我管理、自我完善的組織。

審計事務(wù)所辦理審計查證和咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)時，實行以下三項基本工作制度：

（一）回避制度

回避制度的一般概念是：辦理本案的人，凡是同本案有利害關(guān)系、可能影響本案正確解決，則一律應(yīng)當(dāng)回避。我國社會審計工作實行回避制度，以保障社會審計工作的客觀性、公正性。審計事務(wù)所的工作人員，凡是有下列情形之一的，都應(yīng)當(dāng)實行回避；而委托單位，則有權(quán)要求其回避：

１．與委托單位負責(zé)人和主管人員或者鑒定事項的當(dāng)事人，有親屬關(guān)系的；

２．有其他直接利益關(guān)系，可能影響公正辦理委托事項的?；乇苤贫仁峭瓿蓪徲嫴樽C事項的法律保證。

（二）保密制度

社會審計工作實行保密制度，以維護有關(guān)方面和國家的利益。審計事務(wù)所及其工作人員，在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，對其所取得和了解到的資料、情況，都應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)的規(guī)定，嚴(yán)格保守秘密。

（三）收費制度

審計事務(wù)所是實行有償服務(wù)、自收自支、自負盈虧、獨立核算的事業(yè)單位。因此社會審計工作實行收費制度，以保障審計事務(wù)所發(fā)展所需要的自有資金。審計事務(wù)所承辦審計查詢和咨詢服務(wù)時，向委托方收取費用。

審計事務(wù)所的收費標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市審計機關(guān)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況提出，然后報經(jīng)物價管理部門批準(zhǔn)。國家另有統(tǒng)一規(guī)定的項目，則應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的規(guī)定執(zhí)行。

（一）社會審計工作原則

社會審計工作原則，是指審計事務(wù)所及其工作人員，在辦理審計查證和咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)時，必須遵守的行為準(zhǔn)則或者指導(dǎo)思想。前述審計機關(guān)和審計工作人員在進行審計工作時必須遵守的法制原則、獨立原則、客觀原則、公正原則、保密原則，對社會審計工作一般也是適用的，茲不贅述。請參閱第三章《審計工作程序》中的第一節(jié)《審計工作原則》。

（二）社會審計工作程序

對社會審計工作程序，主要闡述以下兩個階段：

１．提交《審計工作報告》

審計事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)完畢，即應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人提供的真實資料，在雙方約定的范圍內(nèi)，向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并且應(yīng)當(dāng)對《報告》內(nèi)容的正確性、合理性，承擔(dān)責(zé)任。

審計事務(wù)所辦理審計、查證、鑒定、驗資業(yè)務(wù)時，如果發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料，或者有違法行為時，則應(yīng)當(dāng)如實在《報告》中提出。審計事務(wù)所認(rèn)為有必要時，則有權(quán)拒絕出具《報告》。

２．作出《審計結(jié)論和決定》

審計事務(wù)所對其承辦的由審計機關(guān)委托的審計事項所作出的《審計報告》，應(yīng)當(dāng)報送委托的審計機關(guān)予以審定。而《審計結(jié)論和決定》，則應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)作出。

違法處理，是指對違反《關(guān)于社會審計工作的規(guī)定》的處理。社會審計是我國審計體系中的三個組成部分之一，因此國家對其實行管理。審計事務(wù)所及其工作人員辦理社會審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循依法辦事，客觀公正、誠實信用、保守秘密的原則；不得弄虛作假、營私舞弊、非法謀利、泄露秘密。對于其違法行為，則實行處理。違法處理包括對以下兩個方面：

一、對審計事務(wù)所違法的處理

對于違反審計署《關(guān)于社會審工作的規(guī)定》的審計事務(wù)所，審計機關(guān)可以根據(jù)其性質(zhì)、情節(jié)，分別給予警告、通報批評、停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處分。

責(zé)令審計事務(wù)所解散的程序是：首先經(jīng)該所的主管審計機關(guān)提出建議；然后由批準(zhǔn)成立該所的審計機關(guān)作出決定；最后報送工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

二、對審計事務(wù)所工作人員違法的處理

對于違反審計署《關(guān)于社會審工作的規(guī)定》的審計事務(wù)所的工作人員，由審計事務(wù)所或者有關(guān)主管機關(guān)，依照規(guī)定，給予經(jīng)濟處罰、行政處分；觸犯刑律的，則由司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

一、執(zhí)業(yè)審計師制度概述

執(zhí)業(yè)審計師制度，是指國家對執(zhí)業(yè)審計師實行管理的各項規(guī)定的總稱。我國規(guī)定執(zhí)業(yè)審計師制度的現(xiàn)行法規(guī)，是１９９１年１０月９日審計署制定發(fā)布的《執(zhí)業(yè)審計師制度（試行）》。制定《制度》的目的，是為了完善審計體系，加強審計事務(wù)所的建設(shè)。提高從業(yè)人員的素質(zhì)，保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，推動社會審計的健康發(fā)展。執(zhí)業(yè)審計師的管理機關(guān)，在全國為審計署，在各地區(qū)為省、自治區(qū)、直轄市審計局。審計署和省、自治區(qū)、直轄市審計局，可以委托或授權(quán)省級以上社會審計協(xié)會，協(xié)助辦理有關(guān)管理執(zhí)業(yè)審計師的具體工作。

二、執(zhí)業(yè)審計師的資格與工作機構(gòu)

擔(dān)任執(zhí)業(yè)審計師應(yīng)當(dāng)經(jīng)過考試。熱愛中華人民共和國，擁護社會主義制度，具有大專以上學(xué)歷，并從事過五年以上財經(jīng)工作，現(xiàn)在審計事務(wù)所工作的中國公民，可以申請參加執(zhí)業(yè)審計師考試。執(zhí)業(yè)審計師考試由審計署統(tǒng)一組織，各省、自治區(qū)、直轄市審計局具體實施。

取得中級以上審計專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格，并具有一年以上從事社會審計工作經(jīng)歷的人員，申請擔(dān)任執(zhí)業(yè)審計師，經(jīng)過考核合格者，可以免予考試。執(zhí)業(yè)審計師考核由各省、自治區(qū)、直轄市審計局按照審計署的規(guī)定組織實施。

三、執(zhí)業(yè)審計師的申請、審批程序

執(zhí)業(yè)審計師的申請、審批程序是：

（一）申報人填寫《執(zhí)業(yè)審計師注冊申報表》，提交有關(guān)文件、證件、證明材料或者考試成績單。

（二）申報人所在審計事務(wù)所審核申報表，簽署意見，報批準(zhǔn)該審計事務(wù)所成立的審計署或者省、自治區(qū)、直轄市審計局審批。

（三）審計署或者省、自治區(qū)、直轄市審計局召集由管理人員和高級專家組成的執(zhí)業(yè)審計師審核委員會，對申報進行審核。對符合執(zhí)業(yè)審計師條件的人員，授予執(zhí)業(yè)審計師稱號，給予注冊，發(fā)給《中國執(zhí)業(yè)審計師證書》。

各省、自治區(qū)、直轄市審計局審核批準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)審計師名單，應(yīng)報審計署備案。審計署發(fā)現(xiàn)審批不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)通知批準(zhǔn)的審計局重新審查。

四、執(zhí)業(yè)審計師的職責(zé)與工作機構(gòu)

執(zhí)業(yè)審計師是依法從事審計查證和咨詢服務(wù)的專業(yè)人員。執(zhí)業(yè)審計師的工作機構(gòu)，為經(jīng)省級以上審計機關(guān)批準(zhǔn)成立、已辦理工商登記的審計事務(wù)所。

執(zhí)業(yè)審計師可以擔(dān)任審計事務(wù)所所長或者業(yè)務(wù)項目負責(zé)人。審計事務(wù)所向委托方提交的審計、查證、鑒定、驗資、咨詢報告，應(yīng)當(dāng)有負責(zé)該項目的執(zhí)業(yè)審計師簽字。執(zhí)業(yè)審計師應(yīng)當(dāng)就所簽署報告的正確性和合法性，承擔(dān)責(zé)任。執(zhí)業(yè)審計師應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國審計條例》、審計署《關(guān)于社會審計工作的規(guī)定》、《社會審計工作規(guī)程》，以及執(zhí)業(yè)審計師職業(yè)道德規(guī)范執(zhí)業(yè)。審計署及各省、自治區(qū)、直轄市審計局每年對執(zhí)業(yè)審計師履行職責(zé)情況及工作業(yè)績，組織力量進行一次考核，對稱職者準(zhǔn)予年度注冊。

五、違反工作規(guī)則的處分

執(zhí)業(yè)審計師違反工作規(guī)則、道德規(guī)范造成不良后果的，其所在審計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)如實上報。經(jīng)執(zhí)業(yè)審計師審核委員會研究確定，由審核批準(zhǔn)的審計機關(guān)給予下列處分：（一）警告。

（二）暫停使用執(zhí)業(yè)審計師稱號１至１２個月。

（三）取消執(zhí)業(yè)審計師稱號，吊銷《執(zhí)業(yè)審計師證書》。執(zhí)業(yè)審計師觸犯刑律構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法處理。

六、執(zhí)業(yè)審計師稱號的解除

執(zhí)業(yè)審計師因調(diào)動、解聘等原因，離開審計事務(wù)所，不再從事社會審計工作的，則應(yīng)當(dāng)交回《執(zhí)業(yè)審計師證書》，其稱號自然解除。