審計(jì)事務(wù)所，是依法由社會(huì)組織成立的，從事社會(huì)審計(jì)工作的組織機(jī)構(gòu)。審計(jì)事務(wù)所是依法獨(dú)立承辦審計(jì)查證和咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的事業(yè)單位。審計(jì)事務(wù)所向社會(huì)實(shí)行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，依法納稅。

根據(jù)審計(jì)署《關(guān)于社會(huì)審計(jì)工作的規(guī)定》的規(guī)定，成立審計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備下列５個(gè)條件：

（一）章程；

（二）辦公場(chǎng)所；

（三）符合要求的自有資金；

（四）與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的具有審計(jì)師以上資格的執(zhí)業(yè)審計(jì)師；

（五）法定代表人。根據(jù)以上規(guī)定，審計(jì)事務(wù)所是具有法人資格的事業(yè)單位。

成立審計(jì)事務(wù)所，根據(jù)審計(jì)署《關(guān)于社會(huì)審計(jì)工作的規(guī)定》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)遵照以下主要程序辦理：

（一）經(jīng)當(dāng)?shù)?a href="/wiki/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%9C%BA%E5%85%B3" title="審計(jì)機(jī)關(guān)">審計(jì)機(jī)關(guān)同意后，由省、自治區(qū)、直轄市以上的審計(jì)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)。

（二）經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)成立的審計(jì)事務(wù)所，必須依照有關(guān)規(guī)定，向當(dāng)?shù)?a href="/wiki/%E5%B7%A5%E5%95%86%E8%A1%8C%E6%94%BF%E7%AE%A1%E7%90%86%E6%9C%BA%E5%85%B3" title="工商行政管理機(jī)關(guān)">工商行政管理機(jī)關(guān)辦理登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照以后，始得營(yíng)業(yè)。

審計(jì)事務(wù)所的工作人員，依法包括以下人員：

（一）經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)的事業(yè)編制內(nèi)的人員；

（二）聘請(qǐng)的離退休專業(yè)人員；

（三）招收的勞動(dòng)合同制人員。除此以外，審計(jì)機(jī)關(guān)的工作人員和其他黨政機(jī)關(guān)的人員，都不得在審計(jì)事務(wù)所兼任職務(wù)。

審計(jì)事務(wù)所業(yè)務(wù)人員的審計(jì)專業(yè)技術(shù)任職資格的評(píng)定，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)的規(guī)定辦理。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于嚴(yán)格遵紀(jì)守法、工作成效顯著的審計(jì)事務(wù)所及其工作人員，應(yīng)當(dāng)予以表彰或者獎(jiǎng)勵(lì)。

審計(jì)事務(wù)所接受國(guó)家機(jī)關(guān)、全民所有制企業(yè)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人的委托，承辦審計(jì)查證、咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。

（一）審計(jì)查證

審計(jì)事務(wù)所的審計(jì)查證業(yè)務(wù)，包括以下事項(xiàng)：

１．財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的查證事項(xiàng)；

２．經(jīng)濟(jì)案件的鑒定事項(xiàng)；

３．注冊(cè)資金的驗(yàn)證和年檢；

４．基本建設(shè)工程預(yù)、決算的驗(yàn)證；

５．建帳建制，資產(chǎn)評(píng)估，清理債權(quán)債務(wù)；

６．辦理外商投資企業(yè)查證業(yè)務(wù)。審計(jì)事務(wù)所辦理外商投資企業(yè)的查證業(yè)務(wù)，對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定必須由在中國(guó)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師辦理的，則應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定執(zhí)行。

除此以外，審計(jì)事務(wù)所根據(jù)政府的規(guī)定，辦理城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。

（二）咨詢服務(wù)

審計(jì)事務(wù)所的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，包括以下事項(xiàng)：

１．經(jīng)濟(jì)管理咨詢服務(wù)。

２．培訓(xùn)審計(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)管理人員。

３．擔(dān)任審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢顧問(wèn)。

（一）委托權(quán)限

審計(jì)事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)，必須根據(jù)委托權(quán)限行事。委托權(quán)限是指委托人授予被委托人辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限，亦即被委托人承辦委托業(yè)務(wù)的權(quán)利范圍。

國(guó)家機(jī)關(guān)委托審計(jì)事務(wù)所辦理審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，可以在自己的職權(quán)范圍內(nèi)，授予審計(jì)事務(wù)所下列權(quán)限：

１．查閱與委托事項(xiàng)有關(guān)的帳目、文件、資料，核查資財(cái)；

２．參加與委托事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

３．向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人，進(jìn)行調(diào)查和索取證明材料。

其他委托人（包括全民所有制企業(yè)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人）委托審計(jì)事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在委托書(shū)或者協(xié)議書(shū)中，約定有關(guān)查閱帳目、文件、資料和核查資財(cái)?shù)臋?quán)限。

（二）委托書(shū)

國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位等，委托審計(jì)事務(wù)所辦理審計(jì)查證和咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，都應(yīng)當(dāng)出具委托書(shū)，或者訂立書(shū)面協(xié)議。委托書(shū)，是委托人委托受托人辦理業(yè)務(wù)的一種文書(shū)。

審計(jì)事務(wù)所行業(yè)協(xié)會(huì)，是指由各審計(jì)事務(wù)所依法聯(lián)合組織成立的行業(yè)協(xié)會(huì)。按照審計(jì)署《關(guān)于社會(huì)審計(jì)工作規(guī)定》的規(guī)定，審計(jì)事務(wù)所可以聯(lián)合組織成立行業(yè)性的協(xié)會(huì)組織。審計(jì)事務(wù)所行業(yè)協(xié)會(huì)的宗旨和任務(wù)是：

１．交流社會(huì)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)；

２．維護(hù)審計(jì)事務(wù)所以及審計(jì)工作人員的合法的職業(yè)權(quán)益；

３．監(jiān)督審計(jì)事務(wù)所的工作人員，遵守職業(yè)道德。審計(jì)事務(wù)所行業(yè)協(xié)會(huì)，是審計(jì)事務(wù)所和審計(jì)工作人員求其自我管理、自我完善的組織。

審計(jì)事務(wù)所辦理審計(jì)查證和咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，實(shí)行以下三項(xiàng)基本工作制度：

（一）回避制度

回避制度的一般概念是：辦理本案的人，凡是同本案有利害關(guān)系、可能影響本案正確解決，則一律應(yīng)當(dāng)回避。我國(guó)社會(huì)審計(jì)工作實(shí)行回避制度，以保障社會(huì)審計(jì)工作的客觀性、公正性。審計(jì)事務(wù)所的工作人員，凡是有下列情形之一的，都應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避；而委托單位，則有權(quán)要求其回避：

１．與委托單位負(fù)責(zé)人和主管人員或者鑒定事項(xiàng)的當(dāng)事人，有親屬關(guān)系的；

２．有其他直接利益關(guān)系，可能影響公正辦理委托事項(xiàng)的。回避制度是完成審計(jì)查證事項(xiàng)的法律保證。

（二）保密制度

社會(huì)審計(jì)工作實(shí)行保密制度，以維護(hù)有關(guān)方面和國(guó)家的利益。審計(jì)事務(wù)所及其工作人員，在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，對(duì)其所取得和了解到的資料、情況，都應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)的規(guī)定，嚴(yán)格保守秘密。

（三）收費(fèi)制度

審計(jì)事務(wù)所是實(shí)行有償服務(wù)、自收自支、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的事業(yè)單位。因此社會(huì)審計(jì)工作實(shí)行收費(fèi)制度，以保障審計(jì)事務(wù)所發(fā)展所需要的自有資金。審計(jì)事務(wù)所承辦審計(jì)查詢和咨詢服務(wù)時(shí)，向委托方收取費(fèi)用。

審計(jì)事務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)機(jī)關(guān)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況提出，然后報(bào)經(jīng)物價(jià)管理部門批準(zhǔn)。國(guó)家另有統(tǒng)一規(guī)定的項(xiàng)目，則應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的規(guī)定執(zhí)行。

（一）社會(huì)審計(jì)工作原則

社會(huì)審計(jì)工作原則，是指審計(jì)事務(wù)所及其工作人員，在辦理審計(jì)查證和咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵守的行為準(zhǔn)則或者指導(dǎo)思想。前述審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵守的法制原則、獨(dú)立原則、客觀原則、公正原則、保密原則，對(duì)社會(huì)審計(jì)工作一般也是適用的，茲不贅述。請(qǐng)參閱第三章《審計(jì)工作程序》中的第一節(jié)《審計(jì)工作原則》。

（二）社會(huì)審計(jì)工作程序

對(duì)社會(huì)審計(jì)工作程序，主要闡述以下兩個(gè)階段：

１．提交《審計(jì)工作報(bào)告》

審計(jì)事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)完畢，即應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人提供的真實(shí)資料，在雙方約定的范圍內(nèi)，向委托人提交審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資報(bào)告，并且應(yīng)當(dāng)對(duì)《報(bào)告》內(nèi)容的正確性、合理性，承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)事務(wù)所辦理審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料，或者有違法行為時(shí)，則應(yīng)當(dāng)如實(shí)在《報(bào)告》中提出。審計(jì)事務(wù)所認(rèn)為有必要時(shí)，則有權(quán)拒絕出具《報(bào)告》。

２．作出《審計(jì)結(jié)論和決定》

審計(jì)事務(wù)所對(duì)其承辦的由審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)事項(xiàng)所作出的《審計(jì)報(bào)告》，應(yīng)當(dāng)報(bào)送委托的審計(jì)機(jī)關(guān)予以審定。而《審計(jì)結(jié)論和決定》，則應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)作出。

違法處理，是指對(duì)違反《關(guān)于社會(huì)審計(jì)工作的規(guī)定》的處理。社會(huì)審計(jì)是我國(guó)審計(jì)體系中的三個(gè)組成部分之一，因此國(guó)家對(duì)其實(shí)行管理。審計(jì)事務(wù)所及其工作人員辦理社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循依法辦事，客觀公正、誠(chéng)實(shí)信用、保守秘密的原則；不得弄虛作假、營(yíng)私舞弊、非法謀利、泄露秘密。對(duì)于其違法行為，則實(shí)行處理。違法處理包括對(duì)以下兩個(gè)方面：

一、對(duì)審計(jì)事務(wù)所違法的處理

對(duì)于違反審計(jì)署《關(guān)于社會(huì)審工作的規(guī)定》的審計(jì)事務(wù)所，審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)其性質(zhì)、情節(jié)，分別給予警告、通報(bào)批評(píng)、停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處分。

責(zé)令審計(jì)事務(wù)所解散的程序是：首先經(jīng)該所的主管審計(jì)機(jī)關(guān)提出建議；然后由批準(zhǔn)成立該所的審計(jì)機(jī)關(guān)作出決定；最后報(bào)送工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

二、對(duì)審計(jì)事務(wù)所工作人員違法的處理

對(duì)于違反審計(jì)署《關(guān)于社會(huì)審工作的規(guī)定》的審計(jì)事務(wù)所的工作人員，由審計(jì)事務(wù)所或者有關(guān)主管機(jī)關(guān)，依照規(guī)定，給予經(jīng)濟(jì)處罰、行政處分；觸犯刑律的，則由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

一、執(zhí)業(yè)審計(jì)師制度概述

執(zhí)業(yè)審計(jì)師制度，是指國(guó)家對(duì)執(zhí)業(yè)審計(jì)師實(shí)行管理的各項(xiàng)規(guī)定的總稱。我國(guó)規(guī)定執(zhí)業(yè)審計(jì)師制度的現(xiàn)行法規(guī)，是１９９１年１０月９日審計(jì)署制定發(fā)布的《執(zhí)業(yè)審計(jì)師制度（試行）》。制定《制度》的目的，是為了完善審計(jì)體系，加強(qiáng)審計(jì)事務(wù)所的建設(shè)。提高從業(yè)人員的素質(zhì)，保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，推動(dòng)社會(huì)審計(jì)的健康發(fā)展。執(zhí)業(yè)審計(jì)師的管理機(jī)關(guān)，在全國(guó)為審計(jì)署，在各地區(qū)為省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)局。審計(jì)署和省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)局，可以委托或授權(quán)省級(jí)以上社會(huì)審計(jì)協(xié)會(huì)，協(xié)助辦理有關(guān)管理執(zhí)業(yè)審計(jì)師的具體工作。

二、執(zhí)業(yè)審計(jì)師的資格與工作機(jī)構(gòu)

擔(dān)任執(zhí)業(yè)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)考試。熱愛(ài)中華人民共和國(guó)，擁護(hù)社會(huì)主義制度，具有大專以上學(xué)歷，并從事過(guò)五年以上財(cái)經(jīng)工作，現(xiàn)在審計(jì)事務(wù)所工作的中國(guó)公民，可以申請(qǐng)參加執(zhí)業(yè)審計(jì)師考試。執(zhí)業(yè)審計(jì)師考試由審計(jì)署統(tǒng)一組織，各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)局具體實(shí)施。

取得中級(jí)以上審計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格，并具有一年以上從事社會(huì)審計(jì)工作經(jīng)歷的人員，申請(qǐng)擔(dān)任執(zhí)業(yè)審計(jì)師，經(jīng)過(guò)考核合格者，可以免予考試。執(zhí)業(yè)審計(jì)師考核由各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)局按照審計(jì)署的規(guī)定組織實(shí)施。

三、執(zhí)業(yè)審計(jì)師的申請(qǐng)、審批程序

執(zhí)業(yè)審計(jì)師的申請(qǐng)、審批程序是：

（一）申報(bào)人填寫《執(zhí)業(yè)審計(jì)師注冊(cè)申報(bào)表》，提交有關(guān)文件、證件、證明材料或者考試成績(jī)單。

（二）申報(bào)人所在審計(jì)事務(wù)所審核申報(bào)表，簽署意見(jiàn)，報(bào)批準(zhǔn)該審計(jì)事務(wù)所成立的審計(jì)署或者省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)局審批。

（三）審計(jì)署或者省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)局召集由管理人員和高級(jí)專家組成的執(zhí)業(yè)審計(jì)師審核委員會(huì)，對(duì)申報(bào)進(jìn)行審核。對(duì)符合執(zhí)業(yè)審計(jì)師條件的人員，授予執(zhí)業(yè)審計(jì)師稱號(hào)，給予注冊(cè)，發(fā)給《中國(guó)執(zhí)業(yè)審計(jì)師證書(shū)》。

各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)局審核批準(zhǔn)的執(zhí)業(yè)審計(jì)師名單，應(yīng)報(bào)審計(jì)署備案。審計(jì)署發(fā)現(xiàn)審批不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)通知批準(zhǔn)的審計(jì)局重新審查。

四、執(zhí)業(yè)審計(jì)師的職責(zé)與工作機(jī)構(gòu)

執(zhí)業(yè)審計(jì)師是依法從事審計(jì)查證和咨詢服務(wù)的專業(yè)人員。執(zhí)業(yè)審計(jì)師的工作機(jī)構(gòu)，為經(jīng)省級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成立、已辦理工商登記的審計(jì)事務(wù)所。

執(zhí)業(yè)審計(jì)師可以擔(dān)任審計(jì)事務(wù)所所長(zhǎng)或者業(yè)務(wù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)事務(wù)所向委托方提交的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資、咨詢報(bào)告，應(yīng)當(dāng)有負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)審計(jì)師簽字。執(zhí)業(yè)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)就所簽署報(bào)告的正確性和合法性，承擔(dān)責(zé)任。執(zhí)業(yè)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)條例》、審計(jì)署《關(guān)于社會(huì)審計(jì)工作的規(guī)定》、《社會(huì)審計(jì)工作規(guī)程》，以及執(zhí)業(yè)審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范執(zhí)業(yè)。審計(jì)署及各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)局每年對(duì)執(zhí)業(yè)審計(jì)師履行職責(zé)情況及工作業(yè)績(jī)，組織力量進(jìn)行一次考核，對(duì)稱職者準(zhǔn)予年度注冊(cè)。

五、違反工作規(guī)則的處分

執(zhí)業(yè)審計(jì)師違反工作規(guī)則、道德規(guī)范造成不良后果的，其所在審計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)如實(shí)上報(bào)。經(jīng)執(zhí)業(yè)審計(jì)師審核委員會(huì)研究確定，由審核批準(zhǔn)的審計(jì)機(jī)關(guān)給予下列處分：（一）警告。

（二）暫停使用執(zhí)業(yè)審計(jì)師稱號(hào)１至１２個(gè)月。

（三）取消執(zhí)業(yè)審計(jì)師稱號(hào)，吊銷《執(zhí)業(yè)審計(jì)師證書(shū)》。執(zhí)業(yè)審計(jì)師觸犯刑律構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法處理。

六、執(zhí)業(yè)審計(jì)師稱號(hào)的解除

執(zhí)業(yè)審計(jì)師因調(diào)動(dòng)、解聘等原因，離開(kāi)審計(jì)事務(wù)所，不再?gòu)氖律鐣?huì)審計(jì)工作的，則應(yīng)當(dāng)交回《執(zhí)業(yè)審計(jì)師證書(shū)》，其稱號(hào)自然解除。