黃金稅是西方國(guó)家19世紀(jì)前對(duì)黃金征收的一種稅。征稅方法有二種：一種按流通中現(xiàn)有的黃金量征課，另一種按礦山的年產(chǎn)量征課。兩者都有減少黃金數(shù)量，提高黃金價(jià)值的趨勢(shì)。所以在供應(yīng)減少以前，這兩種稅將會(huì)暫時(shí)落在貨幣所有者身上。但那永遠(yuǎn)要由社會(huì)負(fù)擔(dān)的一部分最后還是要由礦山所有者以租金減少的方式支付，并由當(dāng)作消費(fèi)品享受而不是專(zhuān)門(mén)用作流通媒介的那一部分黃金的購(gòu)買(mǎi)者支付。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于黃金稅收政策問(wèn)題的通知

財(cái)稅[2002]142號(hào)2002-9-12

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為了貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于黃金體制改革決定的要求，規(guī)范黃金交易，加強(qiáng)黃金交易的稅收管理，現(xiàn)將黃金交易的有關(guān)稅收政策明確如下：

一、黃金生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡(jiǎn)稱(chēng)標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

二、黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開(kāi)具的《黃金交易結(jié)算憑證》），未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。增值稅專(zhuān)用發(fā)票中的單價(jià)、金額和稅額的計(jì)算公式分別為：

單價(jià)＝實(shí)際成交單價(jià)÷（l＋增值稅稅率）

金額＝數(shù)量×單價(jià)

稅額＝金額×稅率

實(shí)際成交單價(jià)是指不含黃金交易所收取的手續(xù)費(fèi)的單位價(jià)格。

納稅人不通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售的標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策。

三、黃金出口不退稅；出口黃金飾品，對(duì)黃金原料部分不予退稅，只對(duì)加工增值部分退稅。

四、對(duì)黃金交易所收取的手續(xù)費(fèi)等收入照章征收營(yíng)業(yè)稅。

五、黃金交易所黃金交易的增值稅征收管理辦法及增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《黃金交易增值稅征收管理辦法》的通知

國(guó)稅發(fā)明電〔２００２〕４７號(hào)二○○二年十月二十八日

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

為了貫徹國(guó)務(wù)院關(guān)于黃金體制改革決定的要求，加強(qiáng)黃金交易的增值稅征收管理，并根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于黃金稅收政策問(wèn)題的通知》的規(guī)定，現(xiàn)將《黃金交易所黃金交易增值稅征收管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。各地在對(duì)黃金征收增值稅的過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局?！?

黃金交易所黃金交易增值稅征收管理辦法

一、關(guān)于黃金交易的品種

１.標(biāo)準(zhǔn)黃金產(chǎn)品

四種成色：ＡＵ９９９９、ＡＵ９９９５、ＡＵ９９９、ＡＵ９９５。

五種規(guī)格：５０克、１００克、１公斤、３公斤、１２.５公斤。

２.非標(biāo)準(zhǔn)黃金產(chǎn)品

除上述四種成色、五種規(guī)格以外的黃金產(chǎn)品。

二、關(guān)于黃金交易的有關(guān)征稅規(guī)定

１.為便于增值稅的征收管理，按照黃金交易所章程規(guī)定注冊(cè)登記的會(huì)員以及按照黃金交易所章程規(guī)定登記備案的客戶(hù)，通過(guò)黃金交易所進(jìn)行的標(biāo)準(zhǔn)黃金產(chǎn)品交易〔并持有黃金交易所開(kāi)具的《黃金交易結(jié)算發(fā)票》（結(jié)算聯(lián)）〕，未發(fā)生實(shí)物交割的，由賣(mài)出方會(huì)員單位或客戶(hù)按實(shí)際成交價(jià)格向黃金交易所開(kāi)具普通發(fā)票，并免征增值稅；如發(fā)生實(shí)物交割的，由黃金交易所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代黃金交易所按照實(shí)際成交價(jià)格向具有增值稅一般納稅人資格的提貨方會(huì)員單位或客戶(hù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián)、存根聯(lián)由黃金交易所留存，抵扣聯(lián)傳遞給提貨方會(huì)員單位）。對(duì)提貨方會(huì)員單位或客戶(hù)為非增值稅一般納稅人的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

“標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割”是指：會(huì)員單位或客戶(hù)將在黃金交易所已成交的黃金從黃金交易所指定的金庫(kù)提取黃金的行為。

２.黃金交易所交易環(huán)節(jié)發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割，應(yīng)按實(shí)際成交價(jià)格開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，實(shí)際成交價(jià)格為所提取黃金買(mǎi)賣(mài)雙方按規(guī)定報(bào)價(jià)方式所成交的價(jià)格，不包括交易費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用。為準(zhǔn)確計(jì)算所提黃金的實(shí)際成交價(jià)格，黃金交易所應(yīng)按后進(jìn)先出法原則確定。

３.為便于增值稅的征收管理，在黃金交易所開(kāi)業(yè)初期，對(duì)非黃金生產(chǎn)會(huì)員單位或客戶(hù)（不包括銀行系統(tǒng)），應(yīng)按本單位的黃金實(shí)際使用量從黃金交易所的指定金庫(kù)提取黃金，對(duì)沒(méi)有按本單位黃金實(shí)際使用量而從黃金交易所指定金庫(kù)多提取的黃金，不得再向黃金交易所指定的金庫(kù)存入黃金進(jìn)行交易，包括黃金交易所開(kāi)業(yè)之前非黃金生產(chǎn)會(huì)員單位或客戶(hù)（不包括銀行系統(tǒng)）在本單位的庫(kù)存黃金。

４.黃金交易所可享受增值稅即征即返的優(yōu)惠政策，同時(shí)免征城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加 。

５.對(duì)納稅人不通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售標(biāo)準(zhǔn)黃金的，不享受增值稅即征即退和免征城市建設(shè)維 護(hù)稅、教育費(fèi)附加的政策。

三、會(huì)員單位和客戶(hù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算

１.對(duì)會(huì)員單位（中國(guó)人民銀行和黃金生產(chǎn)企業(yè)除外）或客戶(hù)應(yīng)對(duì)在黃金交易所黃金交易的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)行單獨(dú)核算，對(duì)按取得的黃金交易所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額（包括相對(duì)應(yīng)的買(mǎi)入量）單獨(dú)記帳。對(duì)會(huì)員或客戶(hù)從黃金交易所購(gòu)入黃金（指發(fā)生實(shí)物交割）再通過(guò)黃金交易所賣(mài)出時(shí)，應(yīng)計(jì)算通過(guò)黃金交易所賣(mài)出黃金進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，同時(shí)計(jì)入成本；對(duì)企業(yè)當(dāng)期帳面進(jìn)項(xiàng)稅額小于通過(guò)下列公式計(jì)算出的應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額部分應(yīng)當(dāng)立即補(bǔ)征入庫(kù)。

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=單位進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期黃金賣(mài)出量

單位進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)入黃金的累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額÷累計(jì)黃金購(gòu)入額

２.對(duì)會(huì)員單位（中國(guó)人民銀行和黃金生產(chǎn)企業(yè)除外）或客戶(hù)通過(guò)黃金交易所銷(xiāo)售企業(yè)原有庫(kù)存黃金，應(yīng)按實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出額，并從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，計(jì)入成本。

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售庫(kù)存黃金實(shí)際成交價(jià)格÷（１+１７％）×１７％。

四、增值稅一般納稅人的認(rèn)定

１.為便于增值稅的征收管理，黃金交易所應(yīng)向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)，并申請(qǐng)印制《黃金交易結(jié)算發(fā)票》。

２.會(huì)員單位和客戶(hù)符合增值稅一般納稅人認(rèn)定資格的，可向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。會(huì)員和客戶(hù)在黃金交易所所在地設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，并由分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行黃金交易的，對(duì)符合增值稅一般納稅人資格的分支機(jī)構(gòu)可向黃金交易所的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。

五、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

黃金交易所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票中的單價(jià)、金額和稅額的計(jì)算公式：

單價(jià)=實(shí)際成交單價(jià)÷（１+增值稅稅率）

金額=數(shù)量×單價(jià)

稅額=金額×稅率

單價(jià)小數(shù)點(diǎn)后保留四位。

六、對(duì)會(huì)員單位和客戶(hù)應(yīng)按黃金交易所開(kāi)具的《黃金交易結(jié)算發(fā)票》作為會(huì)計(jì)計(jì)帳憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)核算；對(duì)買(mǎi)入方會(huì)員單位和客戶(hù)取得稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）（增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián)、存根聯(lián)由黃金交易所留存，抵扣聯(lián)傳遞給提貨方會(huì)員單位），只作為核算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，不得作為財(cái)務(wù)核算的憑證。

七、會(huì)員單位和客戶(hù)未發(fā)生實(shí)物交割的，應(yīng)憑黃金交易所開(kāi)具的《黃金交易結(jié)算發(fā)票》（結(jié)算聯(lián)），向會(huì)員單位和客戶(hù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。

八、為便于增值稅的征收管理，黃金交易所應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)員單位和客戶(hù)的基礎(chǔ)管理工作，會(huì)員單位的自營(yíng)黃金交易與代理客戶(hù)的黃金交易應(yīng)分別進(jìn)行核算。