阿道夫·瓦格納稅收思想

（1）稅收定義。他給稅收下的定義是：“所謂租稅，從財(cái)政意義上講，就是公共團(tuán)體為滿(mǎn)足其財(cái)政上的需要，憑借其主權(quán)，作為對(duì)公共團(tuán)體的 事務(wù)性設(shè)施的一般報(bào)償，依據(jù)一般原則和準(zhǔn)則，以公共團(tuán)體單方面所決定的方法及數(shù)額，強(qiáng)制地征自個(gè)人的賦課物；再?gòu)纳鐣?huì)政策的意義上說(shuō)，所謂賦稅，就是滿(mǎn)足 財(cái)政上的必要的同時(shí)，或不同財(cái)政上有無(wú)必要，以糾正國(guó)民收入的分配及國(guó)民財(cái)富的分配，借以矯正個(gè)人所得與個(gè)人財(cái)產(chǎn)的消費(fèi)為目的所征收的賦課物”。

（2）賦稅體系。瓦格納從他關(guān)于稅收可以矯正個(gè)人所得和財(cái)產(chǎn)分配的思想出發(fā)，設(shè)計(jì)了所謂理想的租稅體系。

（3）稅收原則。為了更好的制定和實(shí)施他的社會(huì)政策稅收的目標(biāo)，瓦格那提出了著名的“四項(xiàng)九端”稅收原則：

• ①財(cái)政收入原則。包括收入充分和稅收彈性原則。
• ②國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則。包括稅源和稅種選擇的原則。
• ③社會(huì)正義原則。包含普遍和平等原則。
• ④稅務(wù)行政原則。包含確實(shí)、便利和最小征收費(fèi)原則。

（4）稅收轉(zhuǎn)嫁。在稅收轉(zhuǎn)嫁理論方面，他持“相對(duì)轉(zhuǎn)嫁論”的觀點(diǎn)。認(rèn)為稅收能否轉(zhuǎn)嫁，決定于市場(chǎng)交易中自由競(jìng)爭(zhēng)的因素等條件，同時(shí)轉(zhuǎn)嫁的方向及轉(zhuǎn)嫁的程度，不但事先難以預(yù)測(cè)，而且事后也難以調(diào)查。

瓦格納法則

1882年，德國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿道夫·瓦格納（Adolf Wagner）通過(guò)對(duì)19世紀(jì)的許多歐洲國(guó)家和日本、美國(guó)的公共支出增長(zhǎng)情況的考察，提出了“公共支出不斷增長(zhǎng)法則”，或稱(chēng)“政府活動(dòng)擴(kuò)張法則”，又稱(chēng)瓦格納法則。

他認(rèn)為一國(guó)政府的支出與其經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)間，也就是政府職能的擴(kuò)大與國(guó)家所得的增加之間存在一種函數(shù)關(guān)系。即隨著國(guó)家職能的擴(kuò) 大，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就要求保證行使這些國(guó)家職能的公共支出不斷增加，日益充裕。事實(shí)正是這樣，“公共支出不斷增長(zhǎng)”的情況“可由中央及地方政府經(jīng)費(fèi)增加的統(tǒng)計(jì)上，雄辯地說(shuō)明這一點(diǎn)?！蓖吒窦{還認(rèn)為，只要符合國(guó)家職能的要求，即使出現(xiàn)暫時(shí)的財(cái)政不均衡也無(wú)妨。利用公債舉辦公共事業(yè)是可行的，條件是它將來(lái)帶 來(lái)的財(cái)政收入增加額能抵消這些公共事業(yè)的費(fèi)用。

瓦格納的租稅原則論為理論構(gòu)架,詳細(xì)闡述了租稅諸原則;在介紹租稅的分類(lèi)理論時(shí),對(duì)直接稅與間接稅的各種分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)作了較詳細(xì)的分析批評(píng),并對(duì)兩稅的優(yōu)劣作了較為公允的評(píng)價(jià);在介紹租稅系統(tǒng)理論時(shí),分析了單一稅理論的缺陷,歷述了自亞當(dāng)·斯密以來(lái)的種種稅系理論,其中對(duì)瓦格納按課稅客體劃分稅種的稅系理論論述尤詳。該書(shū)原著出版于1905年,反映了19世紀(jì)末西方財(cái)政學(xué)的理論研究進(jìn)展,受以瓦格納為代表的德國(guó)社會(huì)政策學(xué)派的財(cái)政理論的影響尤大。

進(jìn)人20世紀(jì)后,西方財(cái)稅科學(xué)在中國(guó)的傳播確實(shí)較上個(gè)世紀(jì)深人得多.西方財(cái)稅理論,為人探討稅制改革問(wèn)題提供了全新的理論依據(jù);而西方財(cái)稅制度,則對(duì)國(guó)人的稅制改革具有強(qiáng)烈的示范作用.當(dāng)然,我們也必須看到,這種傳播尚處于理論的最初引進(jìn)階段,遠(yuǎn)未達(dá)到成熟的程度.以下事實(shí)頗能說(shuō)明問(wèn)題:當(dāng)時(shí)尚未見(jiàn)有國(guó)人自撰的財(cái)政學(xué)原理一類(lèi)的書(shū)籍出版。