稅收原則，就是政府征稅(包括稅制的建立和稅收政策的運用)所應遵循的基本準則。

稅收原則的思想萌芽可以追溯到很早以前。如在中國先秦時期，就已提出平均稅負的樸素思想，對土地劃分等級分別征稅；春秋時代的政治家管仲則更明確提出“相地而衰征”的稅收原則，按照土地的肥沃程度來確定稅負的輕重。西方則在16、17世紀的重商主義時期就已提出了比較明確的稅收原則，如重商主義后期的英國經(jīng)濟學家威廉.配第就初步提出了“公平、便利、節(jié)省”等稅收原則。但一般認為，最先系統(tǒng)、明確提出的稅收原則是亞當.斯密的“稅收四原則”，即“稅收公平原則，稅收確實原則、稅收便利原則、稅收節(jié)省原則”。此后，稅收原則的內(nèi)容不斷得到補充和發(fā)展，其中影響最大的當屬集大成者阿道夫·瓦格納提出的“稅收四方面九原則”，即財政原則，包括充分原則和彈性原則；國民經(jīng)濟原則，包括稅源的選擇原則和稅種的選擇原則；社會公正原則，包括普遍原則和公平原則；稅務行政原則，包括確實原則、便利原則、最少征收費原則即節(jié)省原則。而在現(xiàn)代西方財政學中，通常又把稅收原則歸結(jié)為“公平、效率、穩(wěn)定經(jīng)濟”三原則。

實際上還有多種稅收原則的提法，但要數(shù)上述三種影響最大。這三種稅收原則理論，不僅代表和反映了三個不同時期對稅收的認識，而且基本展示了稅收原則理論發(fā)展和完善的脈絡。根據(jù)上述各項稅收原則的內(nèi)容，結(jié)合稅收理論和實踐的發(fā)展，我們從社會、經(jīng)濟、財政、管理四個方面將新時期稅收原則歸納為“公平、效率、適度和法治”四原則。

稅收原則包括：稅收公平原則、稅收效率原則、稅收適度原則、稅收法治原則。

一、亞當?斯密的稅收原則

亞當·斯密的稅收原則可歸納如下：

第一，稅收平等原則。收稅要公平合理。稅收要根據(jù)個人收入不同而不同，他把不同收入的人能否負擔自己的稅額，作為衡量稅收是否合理的標準。

第二，稅收確實原則。稅收要有可估性，即納稅人可以準確地預計何時需要繳納多少稅。

第三，稅收簡便原則。稅收制度要簡易可行，即有效的稅收要容易計量和收納。

第四，稅收經(jīng)濟原則。稅收管理的經(jīng)濟效果要好，即政府應該只用所收到的稅中很少一部分支出用于管理稅收。

二、中國歷史上的治稅原則

我國歷史上的征稅原則論是比較豐富的。歸納起來，大致是從四個方面的需要出發(fā)而提出來的。一是從爭取民心、穩(wěn)定統(tǒng)治秩序出發(fā)，強調(diào)征稅要合乎道義、公平、為公為民等原則，二是從發(fā)展經(jīng)濟的需要出發(fā)，強調(diào)征稅要堅持適時、有度、培養(yǎng)稅源等原則。三是從組織財政收入出發(fā)，強調(diào)征稅要采用普遍、彈性、稅為民所急等原則。四是從稅務管理的要求出發(fā)，強調(diào)征稅要貫徹明確、便利、統(tǒng)一、有常規(guī)、有效益等原則。這些原則之間既有相輔相成、相互促進的一面，又有相互矛盾、相互制約的一面。而每一原則又有其特定的意義。

（一）有義原則。即強調(diào)國家征稅要合乎道義?？鬃诱f：“義然后取，人不厭取”?！坝芯又溃涫姑褚擦x“(《論語》)。這里強調(diào)的“義”，就是要行仁政、輕徭薄賦。因為“財聚則民散，財散則民聚”，輕征賦稅有利于爭取民心，使統(tǒng)治者長治久安。所以，歷代思想家都重視這一原則。

（二）有度原則。即強調(diào)國家征稅要適度?！豆茏印芬粫赋觯暗刂斢袝r，民之用力有倦，而人君之欲無窮，以有時與有倦養(yǎng)無窮之君，而度量不生于其間，則上下相疾也?！薄皣m大必危”。所以，應堅持“取于民有度”的原則(《權(quán)修》)。歷代思想家都強調(diào)取民有度，但對有度的標準認識不一致，大都強調(diào)征稅量不能超過人民負稅能力允許的限度。

（三）有常原則。即強調(diào)國家定稅要有常規(guī)，稅制要相對穩(wěn)定。傅玄針對魏晉時期稅制興廢無常，影響人民的生產(chǎn)和生活的安定，指出，應堅持賦稅有常的原則。 “國有定稅，下供常事，賦役有常，而業(yè)不廢”。而要做到“制有常”，關鍵在于中央決策者和地方官吏的行為規(guī)范化。傅玄強調(diào)稅制穩(wěn)定，但并不反對隨著形勢的發(fā)展對稅制作必要的改革。

（四）統(tǒng)一原則。即全國的稅政要統(tǒng)一。商鞅主張全國稅政統(tǒng)一?！吧弦欢衿?，上一則信，信則臣不敢為邪”。就是說，國家稅政統(tǒng)一，對所有的人一視同仁，沒有歧視，人民就感到賦稅公平，就能取信于民，官吏也不便營私舞弊了(《商君書、墾令》)。

（五）彈性原則。強調(diào)賦稅的征收量有伸縮性，依條件的變化而變化。孟子反對征定額稅、主張豐年多征、災年少征?！豆茏印穼⒛瓿煞譃樯?、中、下三等，提出不同的年成依不同的稅率征收，最壞的年成“不稅”成“馳而稅”(《大匡》)。 至近代，將彈性的原則作為評稅的重要標準。

（六）普遍原則。強調(diào)征稅的面要寬，納稅人要普遍?！吨芏Y》提出，國中從事各種職業(yè)的人都要交納賦稅。耕田的貢九谷；經(jīng)商的貢貨物；從事牧業(yè)的貢鳥獸；從事手工業(yè)的貢器物；連無職業(yè)的也要“出夫布”。

（七）均平原則。強調(diào)征稅中應做到的均平合理。但各思想家強調(diào)的角度不同。 一種認為，按負擔能力征稅才算均平合理。第二種認為，征稅不分貴賤強弱，一律平等對待方算均平合理。第三種認為，征稅既要堅持“橫向均平”，又要堅持“縱向均平”。即能力相同的人同等納稅，能力不同的人納不同的稅。

（八）明確原則。即強調(diào)讓納稅人對征稅的有關規(guī)定有明確的了解?！豆茏印分赋?，讓人民知道賦稅征收的比重是合適的，“審其分，則民盡力也。”蘇綽認為，貫徹明確的原則，對征納雙方都有利。劉晏在理財治稅中，堅持了明確的原則，做到了“知所以取人不怨”(《新唐書、劉晏傳》)。

（九）適時原則。強調(diào)征稅所規(guī)定的時間和時限要適當。很多思想家強調(diào)征稅要適時?？鬃犹岢觥笆姑褚詴r”。荀況提出“無奪農(nóng)時”。《管子》還認識到，納稅的時限規(guī)定應適當，時限越短，納稅人所受的損失越大。納稅人為了在規(guī)定的時限內(nèi)完納賦稅，在出售產(chǎn)品中不得不接受商人壓價的盤剝，時限越短，所受的降價損失越大。

（十）便利原則。強調(diào)定稅應盡量給征納雙方以便利?！妒酚洝份d，夏禹時就注意定稅中方便納稅人?！坝砟诵邢嗟厮幸载暭吧酱ㄖ憷?。而當商品經(jīng)濟發(fā)展到一定程度、貨幣稅取代了實物稅，又進一步給納稅人帶來便利。楊炎推行的兩稅法，張居正推行的一條鞭法，除均平稅負、增加財政收入等目標外，還考慮了征納雙方便利的需要，簡化了稅制。

（十一）為公為民的原則。強調(diào)國家只能為公為民而征稅。荀悅指出，國君應有“公賦而無私求”，“有公役而無私使”。丘浚強調(diào)，國家征稅應“為民聚財”。凡所用度，“必以萬民之安”不能“私用”(《大學衍義補》)。嚴復提出，賦稅收入不應只供少數(shù)統(tǒng)治者享受，應“取之于民，還為其民”，為民興公利、除公害 (《原富》)。

（十二）增源養(yǎng)本原則。強調(diào)國家治稅中要重視培養(yǎng)稅源。荀況認為，生產(chǎn)是財富的本源，稅收是財富的末流，國家應“節(jié)其流，開其源”。司馬光也強調(diào)要“養(yǎng)其本而徐取之”。

（十三）稅為民所急原則。強調(diào)選擇人民必需的生活、生產(chǎn)用品征稅，以保證稅收充沛、可靠。在戰(zhàn)爭年代或財政困難時，從組織財政收入的需要出發(fā)，統(tǒng)治者常采用這一原則。桑弘羊在漢武帝對外用兵時，為籌軍費實行過鹽鐵酒專賣，寓征稅于價格之中，取得了大量的財政收入。劉晏也認識到：“因民所急而稅之則國用足”。