遞延稅款借項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)”欄內(nèi)的最后一個(gè)項(xiàng)目，它反映公司期末尚未轉(zhuǎn)銷的“遞延稅款”帳戶內(nèi)遞延所得稅費(fèi)用的借方余額。

“遞延稅款借項(xiàng)”反映采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算的企業(yè)，尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列?！斑f延稅款”科目如為貸方余額應(yīng)填列在“遞延稅款貸款”項(xiàng)目?jī)?nèi)。

遞延稅款借項(xiàng)是企業(yè)所得稅核算中采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行處理時(shí)需要墳列的項(xiàng)目?納稅影響會(huì)計(jì)法又分為遞延法與債務(wù)法兩種，企業(yè)一般按遞延法處理。對(duì)于報(bào)表中此項(xiàng)指標(biāo)的存在，應(yīng)首先了解企業(yè)運(yùn)用的是何種納稅影響會(huì)計(jì)法，然后從時(shí)間性差異造成的影響納稅金額的人賬．直到遞延和分配。查清企業(yè)是否正確核算時(shí)間忭差異影響所得稅的金額和是否按稅法規(guī)定正確調(diào)整了應(yīng)納稅所得額。

資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延稅項(xiàng)：

1、左面欄下“遞延稅項(xiàng)”中的“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額。應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列。

2、右面欄下“遞延稅項(xiàng)”中的“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸方余額。應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列。

遞延稅款借項(xiàng)清查評(píng)估明細(xì)表
評(píng)估基準(zhǔn)日：年月日				共頁(yè),第頁(yè)
資產(chǎn)占有單位名稱:				金額單位：人民幣元
序號(hào)	內(nèi)容或名稱	取得日期	帳面價(jià)值	調(diào)整后帳面值	評(píng)估價(jià)值	備 注
本頁(yè)小計(jì)
合計(jì)

資產(chǎn)占有單位填表人：評(píng)估人員：

填表日期：年月日

遞延稅款借款屬于一項(xiàng)資產(chǎn)，遞延稅款貸項(xiàng)是一項(xiàng)負(fù)債。遞延稅款是由于會(huì)計(jì)法規(guī)不稅法關(guān)于收入或支付計(jì)算口徑或計(jì)算時(shí)期不一致導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅額不致，來(lái)調(diào)節(jié)納稅時(shí)間的一個(gè)會(huì)計(jì)科目。