車(chē)船稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)?shù)焦病⒔煌?、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門(mén)辦理登記的車(chē)輛、船舶，根據(jù)其種類(lèi)，按照規(guī)定的計(jì)稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

我國(guó)對(duì)車(chē)船稅征收的歷史悠久。明清時(shí)，曾對(duì)內(nèi)河商船征收船鈔。解放前，不少城市對(duì)車(chē)船征收牌照稅。新中國(guó)成立后，中央人民政府政務(wù)院于 1951年頒布了《車(chē)船使用牌照稅暫行條例》，對(duì)車(chē)船征收車(chē)船使用牌照稅。1986年9月國(guó)務(wù)院在實(shí)施工商稅制改革時(shí)，又發(fā)布了《中華人民共和國(guó)車(chē)船使用稅暫行條例》。《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例》就是在《車(chē)船使用牌照稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)車(chē)船使用稅暫行條例》基礎(chǔ)上合并修訂而成的。新條例的出臺(tái)，對(duì)于統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、拓寬稅基，增加地方財(cái)政收入，加強(qiáng)地方征稅管理都具有重要的意義。

改革車(chē)船使用稅和車(chē)船使用牌照稅主要基于這樣幾點(diǎn)考慮：一是外資企業(yè)適用1951年頒布的《車(chē)船使用牌照稅暫行條例》，而內(nèi)資企業(yè)適用1986年發(fā)布的《車(chē)船使用稅暫行條例》，內(nèi)外稅制不統(tǒng)一，不符合簡(jiǎn)化稅制與公平稅負(fù)的要求。二是車(chē)船使用稅和車(chē)船使用牌照稅的征稅范圍不盡合理。對(duì)自行車(chē)等非機(jī)動(dòng)車(chē)和拖拉機(jī)征稅，而對(duì)行政事業(yè)單位的車(chē)輛不征稅，顯然有失公平的原則，也不能體現(xiàn)國(guó)家的惠農(nóng)政策。三是稅額標(biāo)準(zhǔn)幾十年沒(méi)有調(diào)整，明顯偏低，收入規(guī)模太小，致使該稅種的作用難以發(fā)揮。四是沒(méi)有有效的控管手段，漏征漏管現(xiàn)象嚴(yán)重。

基于以上情況，車(chē)船稅暫行條例根據(jù)我國(guó)目前車(chē)船擁有、使用和管理現(xiàn)狀以及發(fā)展趨勢(shì)，在分析車(chē)船稅制存在的問(wèn)題和總結(jié)現(xiàn)行征管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)車(chē)船稅的各稅收要素做了全面的規(guī)定。與原規(guī)定相比，主要做了以下方面的改革：

一是統(tǒng)一了各類(lèi)企業(yè)的車(chē)船稅制。

二是由財(cái)產(chǎn)與行為稅改為財(cái)產(chǎn)稅。

三是適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)。四是調(diào)整了減免稅范圍。五是強(qiáng)化了稅源控管的力度。

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令

第482號(hào)

《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例》已經(jīng)2006年12月27日國(guó)務(wù)院第162次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2007年1月1日起施行。

總　理　 溫家寶

二○○六年十二月二十九日

第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱(chēng)車(chē)船）的所有人或者管理人為車(chē)船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納車(chē)船稅。

本條例所稱(chēng)車(chē)船，是指依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船。

第二條車(chē)船的適用稅額，依照本條例所附的《車(chē)船稅稅目稅額表》執(zhí)行。

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)主管部門(mén)可以根據(jù)實(shí)際情況，在《車(chē)船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子[[稅目]]，并明確車(chē)輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車(chē)輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。

第三條下列車(chē)船免征車(chē)船稅：

（一）非機(jī)動(dòng)車(chē)船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；

（二）拖拉機(jī)；

（三）捕撈、養(yǎng)殖漁船；

（四）軍隊(duì)、武警專(zhuān)用的車(chē)船；

（五）警用車(chē)船；

（六）按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；

（七）依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。

第四條省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車(chē)船給予定期減稅、免稅。

第五條車(chē)船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

第六條車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。

跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。

第七條車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月。

第八條車(chē)船稅按年申報(bào)繳納。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第九條車(chē)船的所有人或者管理人未繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅。

第十條從事機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車(chē)船稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)主管部門(mén)制定。

第十一條機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車(chē)船稅時(shí)，納稅人不得拒絕。

第十二條各級(jí)車(chē)船管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在提供車(chē)船管理信息等方面，協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)車(chē)船稅的征收管理。

第十三條車(chē)船稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條本條例自2007年1月1日起施行。1951年9月13日原政務(wù)院發(fā)布的《車(chē)船使用牌照稅暫行條例》和1986年9月15日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)車(chē)船使用稅暫行條例》同時(shí)廢止。

2007年車(chē)船稅稅目稅額表

稅　目	計(jì)稅單位	每年稅額	備注
載客汽車(chē)	每輛	60元至660元	包括電車(chē)
其中：大型客車(chē)	每輛	480元至660元	核定載客人數(shù)大于或等于20人
中型客車(chē)	每輛	420元至660元	核定載客人數(shù)小于9人且小于20人
小型客車(chē)	每輛	360元至660元	核定載客人數(shù)小于或等于9人
微型客車(chē)	每輛	發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總排氣量小于或等于1升
載貨汽車(chē)	按自重每噸	16元至120元	包括斗掛牽引車(chē)、掛車(chē)
三輪汽車(chē)低速貨車(chē)	按自重每噸	24元至120元
摩托車(chē)	每輛	36元至180元
船舶	按凈噸位每噸	3元至6元	拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算
	每噸3元	凈噸位小于或者等于200噸的
	每噸4元	凈噸位201噸-2000噸的
	每噸5元	凈噸位2001噸-10000噸的
	每噸6元	凈噸們10001噸及其以上的.

中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則(全文)

中華人民共和國(guó)財(cái)政部

國(guó) 家 稅 務(wù) 總 局

第　46　號(hào)

《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自公布之日起實(shí)施。

部　長(zhǎng)　 金人慶

局　長(zhǎng)　 謝旭人

二〇〇七年二月一日

中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

第一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例），制定本細(xì)則。

第二條　條例第一條第一款所稱(chēng)的管理人，是指對(duì)車(chē)船具有管理使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位。

第三條　條例第一條第二款所稱(chēng)的車(chē)船管理部門(mén)，是指公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等依法具有車(chē)船管理職能的部門(mén)。

第四條　在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)，并在車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船，應(yīng)當(dāng)繳納車(chē)船稅。

第五條　條例第三條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)的非機(jī)動(dòng)車(chē)，是指以人力或者畜力驅(qū)動(dòng)的車(chē)輛，以及符合國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車(chē)、電動(dòng)自行車(chē)等車(chē)輛；非機(jī)動(dòng)船是指自身沒(méi)有動(dòng)力裝置，依靠外力驅(qū)動(dòng)的船舶；非機(jī)動(dòng)駁船是指在船舶管理部門(mén)登記為駁船的非機(jī)動(dòng)船。

第六條　條例第三條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)的拖拉機(jī)，是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門(mén)登記為拖拉機(jī)的車(chē)輛。

第七條　條例第三條第（三）項(xiàng)所稱(chēng)的捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶管理部門(mén)登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。不包括在漁業(yè)船舶管理部門(mén)登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類(lèi)型的漁業(yè)船舶。

第八條　條例第三條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)的軍隊(duì)、武警專(zhuān)用的車(chē)船，是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武警車(chē)船管理部門(mén)登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車(chē)船。

第九條　條例第三條第（五）項(xiàng)所稱(chēng)的警用車(chē)船，是指公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車(chē)輛和執(zhí)行警務(wù)的專(zhuān)用船舶。

第十條　條例第三條第（七）項(xiàng)所稱(chēng)的我國(guó)有關(guān)法律，是指《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》。

第十一條　外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員在辦理?xiàng)l例第三條第（七）項(xiàng)規(guī)定的免稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具本機(jī)構(gòu)或個(gè)人身份的證明文件和車(chē)船所有權(quán)證明文件，并申明免稅的依據(jù)和理由。

第十二條　納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理應(yīng)稅車(chē)船登記手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車(chē)船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對(duì)未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

第十三條　購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額/12）*應(yīng)納稅月份數(shù)

第十四條　在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。

第十五條　由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的同時(shí)繳納車(chē)船稅。

第十六條　納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人提供車(chē)船的相關(guān)信息。拒絕提供的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

第十七條　已完稅或者按照條例第三條第（七）項(xiàng)、條例第四條規(guī)定減免車(chē)船稅的車(chē)輛，納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本年度車(chē)船稅的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供完稅憑證或者減免稅證明的，應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)時(shí)按照當(dāng)?shù)氐能?chē)船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納車(chē)船稅。

第十八條　納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。

第十九條　納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車(chē)船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第二十條　扣繳義務(wù)人在代收車(chē)船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明。除另有規(guī)定外，扣繳義務(wù)人不再給納稅人開(kāi)具代扣代收稅款憑證。納稅人如有需要，可以持注明已收稅款信息的保險(xiǎn)單，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具完稅憑證。

第二十一條　扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?？劾U義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。

第二十二條　地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定支付扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的手續(xù)費(fèi)。

第二十三條　條例《車(chē)船稅稅目稅額表》中的載客汽車(chē)，劃分為大型客車(chē)、中型客車(chē)、小型客車(chē)和微型客車(chē)4個(gè)子稅目。其中，大型客車(chē)是指核定載客人數(shù)大于或者等于20人的載客汽車(chē)；中型客車(chē)是指核定載客人數(shù)大于9人且小于20人的載客汽車(chē)；小型客車(chē)是指核定載客人數(shù)小于或者等于9人的載客汽車(chē)；微型客車(chē)是指發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車(chē)。載客汽車(chē)各子稅目的每年稅額幅度為：

（一）大型客車(chē)，480元至660元；

（二）中型客車(chē)，420元至660元；

（三）小型客車(chē)，360元至660元；

（四）微型客車(chē)，60元至480元。

第二十四條　條例《車(chē)船稅稅目稅額表》中的三輪汽車(chē)，是指在車(chē)輛管理部門(mén)登記為三輪汽車(chē)或者三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)的機(jī)動(dòng)車(chē)。

條例《車(chē)船稅稅目稅額表》中的低速貨車(chē)，是指在車(chē)輛管理部門(mén)登記為低速貨車(chē)或者四輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)的機(jī)動(dòng)車(chē)。

第二十五條　條例《車(chē)船稅稅目稅額表》中的專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)，是指裝置有專(zhuān)用設(shè)備或者器具，用于專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)；輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)是指具有裝卸、挖掘、平整等設(shè)備的輪式自行機(jī)械。

專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)的計(jì)稅單位為自重每噸，每年稅額為16元至120元。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照載貨汽車(chē)的稅額標(biāo)準(zhǔn)在規(guī)定的幅度內(nèi)確定。

第二十六條　客貨兩用汽車(chē)按照載貨汽車(chē)的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車(chē)船稅。

第二十七條　條例《車(chē)船稅稅目稅額表》中的船舶，具體適用稅額為：

（一）凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；

（二）凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；

（三）凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元；

（四）凈噸位10001噸及其以上的，每噸6元。

第二十八條　條例《車(chē)船稅稅目稅額表》中的拖船，是指專(zhuān)門(mén)用于拖（推）動(dòng)運(yùn)輸船舶的專(zhuān)業(yè)作業(yè)船舶。

拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船稅。

第二十九條　條例及本細(xì)則所涉及的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的車(chē)船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)。納稅人未按照規(guī)定到車(chē)船管理部門(mén)辦理登記手續(xù)的，上述計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以車(chē)船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)；不能提供車(chē)船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車(chē)船自身狀況并參照同類(lèi)車(chē)船核定。

車(chē)輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過(guò)0.5噸的，按照1噸計(jì)算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過(guò)0.5噸的按照1噸計(jì)算。1噸以下的小型車(chē)船，一律按照1噸計(jì)算。

第三十條　條例和本細(xì)則所稱(chēng)的自重，是指機(jī)動(dòng)車(chē)的整備質(zhì)量。

第三十一條　本細(xì)則所稱(chēng)納稅年度，自公歷1月1日起，至12月31日止。

第三十二條　2007納稅年度起，車(chē)船稅依照條例和本細(xì)則的規(guī)定計(jì)算繳納。

第三十三條　各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)條例和本細(xì)則的有關(guān)規(guī)定制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第三十四條　本細(xì)則自公布之日起實(shí)施。