稅收要素指的是構(gòu)成稅收制度的基本因素，它說明誰征稅，向誰征，征多少以及如何征。它包括納稅人、征稅對象和稅率，是稅收內(nèi)容的具體表現(xiàn)。

有具體和抽象兩種含義。前者通稱稅收制度要素，后者指稅收分配關(guān)系要素。

1、稅收制度要素

稅收制度要素主要包括納稅人、課稅客體、稅基、稅率等項。納稅人是直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位及個人，表明國家直接向誰征稅或誰直接向國家納稅，包括自然人和法人兩大類。

課稅客體是國家征稅的目的物，表明國家對什么事物征稅，包括人身、事實、物件三類，物件又分為資源、商品、所得、財產(chǎn)。稅基是據(jù)以計算應(yīng)納稅額的基數(shù)，有實物量和價值量兩類，前者如土地的畝數(shù)、房屋的間數(shù)，后者如營業(yè)額、所得額等。稅率是據(jù)以計算應(yīng)納稅額的比率，按與稅基的關(guān)系分，有比例稅率、累進稅率和定額稅率。比例稅率不以稅基變化為轉(zhuǎn)移；累進稅率隨稅基增加而提高；定額稅率是以定額形式表示的單位實物量的稅率。這些基本要素連同其他非基本要素有機地組合在一起構(gòu)成具體的稅種，各類稅種有機地組合在一起構(gòu)成一個國家的稅收制度。稅收制度是由稅法規(guī)定。

2、稅收分配關(guān)系要素

稅收分配關(guān)系要素包括稅源、負(fù)稅人稅收負(fù)擔(dān)率及行使課稅權(quán)的國家。其中，稅源是稅收的來源。負(fù)稅人是最終負(fù)擔(dān)稅款的主體，稅收負(fù)擔(dān)率是負(fù)稅人所負(fù)稅款占其收入的比率。除這些要素外，國家作為行使課稅權(quán)的主體也是一個重要的因素。這些要素組合在一起，構(gòu)成了國家與經(jīng)濟單位及個人之間在稅收分配中的社會關(guān)系。這種關(guān)系是客觀存在，不以稅法規(guī)定為轉(zhuǎn)移。