中國(guó)對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)采取稅與利不同的上交方式和管理辦法。即企業(yè)先按稅法規(guī)定向國(guó)家交納所得稅，稅后利潤(rùn)再在國(guó)家和企業(yè)之間進(jìn)行適當(dāng)分配。是處理國(guó)家與國(guó)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)分配關(guān)系的一種形式。

在社會(huì)主義條件下，國(guó)家對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)具有社會(huì)管理者、資產(chǎn)所有者的雙重身份和與其相適應(yīng)的雙重職能，是國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行稅利分流最基本的理論依據(jù)。Ｋ．馬克思說：“在我們面前有兩種權(quán)力，一種是財(cái)產(chǎn)權(quán)力，也就是所有者的權(quán)力；另一種是政治權(quán)力，即國(guó)家的權(quán)力”(《馬克思恩格斯全集》第4卷,第330頁(yè))根據(jù)政治權(quán)力，國(guó)家對(duì)企業(yè)征稅，根據(jù)所有制權(quán)力，國(guó)家從企業(yè)分取所得稅后的一部分利潤(rùn)，較好地體現(xiàn)政企分開的原則。

①凡有利潤(rùn)的企業(yè)，無論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和隸屬關(guān)系，都應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交的所得稅，并向國(guó)家交納所得稅。

②國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅后利潤(rùn)的分配，可以采取向國(guó)家承包的辦法，也可以采取其他的分配辦法。

③企業(yè)的固定資產(chǎn)投資借款，由企業(yè)用自有資金歸還。

從中華人民共和國(guó)建立到1982年，國(guó)家對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)采用收取利潤(rùn)的形式，不征所得稅。1983年對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行利改稅，建立了征收國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅的制度。1984年10月起,對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行第二步利改稅,把企業(yè)所得稅后上交利潤(rùn)的多種形式統(tǒng)一改為調(diào)節(jié)稅，國(guó)家根據(jù)所有制權(quán)力應(yīng)收取的利潤(rùn)也相應(yīng)改為征稅。1987年起，對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，把企業(yè)所得稅和調(diào)節(jié)稅都以上交利潤(rùn)的形式對(duì)國(guó)家承包。1988年重慶市的國(guó)營(yíng)企業(yè)首先進(jìn)行稅利分流試點(diǎn)，以后陸續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，截至1990年底，已有25個(gè)地區(qū)的部分企業(yè)試行。

國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行稅利分流，目的在于發(fā)揮國(guó)家雙重職能的作用，規(guī)范國(guó)家與企業(yè)的利潤(rùn)分配關(guān)系，創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的條件，有利于統(tǒng)一市場(chǎng)的形成。稅利分流的作用主要是：

①國(guó)家對(duì)各種經(jīng)濟(jì)成分的企業(yè)統(tǒng)一征收所得稅,使各類企業(yè)包括國(guó)營(yíng)企業(yè)集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)和外商投資企業(yè)在內(nèi)，能在公平稅負(fù)原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行平等競(jìng)爭(zhēng)。這不僅符合社會(huì)主義初級(jí)階段積極發(fā)展多種經(jīng)濟(jì)形式的要求，也有利于對(duì)外開放的基本國(guó)策的貫徹執(zhí)行。

②實(shí)行企業(yè)用其有權(quán)運(yùn)用的自有資金歸還固定資產(chǎn)投資借款的制度，不僅能促使企業(yè)對(duì)貸款項(xiàng)目認(rèn)真做可行性研究，努力在提高貸款使用效益上下功夫，建立起企業(yè)的自我約束機(jī)制，而且也能促使銀行放貸行為合理化,建立起銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,為防止消費(fèi)、投資雙膨脹提供有利的條件。

③國(guó)家以所有者的身份根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和企業(yè)的實(shí)際情況，收取國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅后利潤(rùn)的一部分，其余部分留在企業(yè)運(yùn)用，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，既能調(diào)動(dòng)企業(yè)和職工的生產(chǎn)積極性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，又能有效地貫徹國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，充分發(fā)揮國(guó)家宏觀調(diào)控功能，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。

④財(cái)政管理體制改革的方向是實(shí)行分稅制。稅利分流為改革創(chuàng)造了條件。除此之外，它還對(duì)投資體制、金融體制、價(jià)格體制以及國(guó)營(yíng)企業(yè)管理體制等諸方面的改革起著促進(jìn)作用。