特定稅收協(xié)定是指國(guó)際稅收協(xié)定締約國(guó)各方為處理相互間某一特定業(yè)務(wù)的稅收關(guān)系或特定稅種問(wèn)題所簽訂的協(xié)定。又稱單項(xiàng)稅收協(xié)定。諸如，為有利于國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和人員往來(lái)，發(fā)展國(guó)際交通運(yùn)輸，在互利互惠的基礎(chǔ)上達(dá)成的空運(yùn)稅收協(xié)定和海運(yùn)稅收協(xié)定，以及為發(fā)展國(guó)家間進(jìn)出口貿(mào)易所達(dá)成的有關(guān)相互削減關(guān)稅的協(xié)定等。1947年由美、英、法等23個(gè)國(guó)家簽訂的《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》，1977年歐洲共同體 9國(guó)為促進(jìn)相互間貿(mào)易關(guān)系簽訂的增值稅協(xié)定等，均屬于多邊的特定稅收協(xié)定。

特定稅收協(xié)定并不涉及締約國(guó)之間稅收管轄權(quán)關(guān)系的全面協(xié)調(diào),因此簽約形式比較靈活既可以就某項(xiàng)稅收問(wèn)題,簽訂單項(xiàng)稅收協(xié)定,也可以在有關(guān)運(yùn)輸和外貿(mào)等業(yè)務(wù)條約中，如“海運(yùn)協(xié)定”、“通商航海條約”、“航空運(yùn)輸協(xié)定”以及貿(mào)易協(xié)定”中列入有關(guān)稅收條款；既可以用簽訂政府間協(xié)定的形式，也可用政府有關(guān)部門之間換文或換函的形式通過(guò)函件達(dá)成協(xié)議。

特定稅收協(xié)定主要包括以下幾個(gè)方面的稅收協(xié)定：關(guān)于關(guān)稅方面的協(xié)定，如關(guān)貿(mào)總協(xié)定、早期的荷比盧關(guān)稅同盟等；關(guān)于避免海運(yùn)和空運(yùn)雙重征稅的協(xié)定；關(guān)于增值稅方面的協(xié)定，如歐共體 1977年簽訂的增值稅協(xié)定；關(guān)于避免遺產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅雙重征稅的協(xié)定以及其他方面的協(xié)定等。例如：對(duì)關(guān)稅、增值稅、遺產(chǎn)稅等的協(xié)定以及某些特別項(xiàng)目的稅收協(xié)定。下面簡(jiǎn)述特定稅收協(xié)定。

一、關(guān)稅方面的協(xié)定

這類協(xié)定主要是在關(guān)稅同盟國(guó)家內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)貨物自由流通、減少關(guān)稅壁壘而訂立的。例如，歐洲共同體在50年代制定的《羅馬條約》，就是為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部取消關(guān)稅，實(shí)現(xiàn)和推動(dòng)歐洲經(jīng)濟(jì)一體化在關(guān)稅方面的特定稅收協(xié)定。又如，1947年由美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)等23個(gè)國(guó)家在日內(nèi)瓦簽訂的《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》是一個(gè)重要的國(guó)際稅收協(xié)定。

二、增值稅方面的協(xié)定

這方面的協(xié)定也和國(guó)際貿(mào)易直接關(guān)聯(lián)。例如，1997年歐洲經(jīng)濟(jì)共同體為促進(jìn)相互間商品的自由流通而簽訂了增值稅協(xié)定。當(dāng)時(shí)，法國(guó)、聯(lián)邦德國(guó)、意大利、英國(guó)、荷蘭、比利時(shí)、丹麥、愛(ài)爾蘭和盧森堡等國(guó)家都實(shí)行了增值稅制度，但各國(guó)增值稅制度存在著許多差別，成為商品在成員國(guó)之間流通的一種障礙。為消除這種障礙，共同體各國(guó)就增值稅的征收基數(shù)和稅率等問(wèn)題在一定程度上達(dá)成了協(xié)議，為日后實(shí)行統(tǒng)一的增值稅制度，使共同體各國(guó)的商品能在相同的稅收負(fù)擔(dān)下自由流通打下了基礎(chǔ)。

三、遺產(chǎn)稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅方面的協(xié)定

在西方國(guó)家中，遺產(chǎn)稅的征收早于所得稅。因此，關(guān)于避免遺產(chǎn)稅雙重征收的協(xié)定是出現(xiàn)較早的一種特定稅收協(xié)定。據(jù)有關(guān)資料記載，世界上第一個(gè)雙邊稅收協(xié)定就是英國(guó)和瑞典于1872年就遺產(chǎn)繼承稅問(wèn)題達(dá)成的特定稅收協(xié)定。另外，隨著各國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)稅額的增加，目前有不少國(guó)家，如法國(guó)、美國(guó)、德國(guó)等都先后與其他國(guó)家簽訂了這方面的特定稅收協(xié)定。

四、某些特別項(xiàng)目的稅收協(xié)定

國(guó)際上這類稅收協(xié)定較多，如有關(guān)海運(yùn)企業(yè)和空運(yùn)企業(yè)的國(guó)際運(yùn)輸收入的稅收協(xié)定等。這類特別項(xiàng)目的稅收協(xié)定所涉及到的稅種，既有所得稅，也有流轉(zhuǎn)稅。

五、有關(guān)特殊稅收條款的國(guó)際協(xié)定

有些國(guó)際協(xié)定或條約中有專門的稅收條款。例如《維也納外交關(guān)系公約》和《維也納領(lǐng)事關(guān)系公約》中，都列有給外交官員和領(lǐng)事官員以稅收豁免待遇的條款。這類協(xié)定還包括處理某些國(guó)際性組織與駐地所在國(guó)之間相互關(guān)系的協(xié)定。如美國(guó)與聯(lián)合國(guó)有關(guān)紐約總部布局、原蘇聯(lián)與經(jīng)互會(huì)、法國(guó)與聯(lián)合國(guó)教科文組織簽訂的協(xié)定等，這些協(xié)定中，都包含有對(duì)設(shè)在駐地國(guó)的國(guó)際性組織的工作人員及各國(guó)代表給予稅收優(yōu)惠待遇的條款。

隨著國(guó)際交流的逐步擴(kuò)大，國(guó)際稅收協(xié)定的類型也不斷發(fā)展，出現(xiàn)了一般協(xié)定與特定協(xié)定，雙邊協(xié)定與多邊協(xié)定并存的多樣化局面，并開(kāi)始從多樣化向規(guī)范化方向發(fā)展。