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應(yīng)交增值稅明細(xì)表

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1.什么是應(yīng)交增值稅明細(xì)表

應(yīng)交增值稅明細(xì)表是反映企業(yè)應(yīng)交增值稅詳細(xì)情況的報(bào)表，是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的附表。

我國1993年稅制改革之后，增值稅實(shí)行抵扣稅制和價(jià)外計(jì)征的辦法。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)（一般納稅人）也需要設(shè)立“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目及明細(xì)科目，核算企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、未交增值稅等方面的內(nèi)容。

2.應(yīng)交增值稅明細(xì)表內(nèi)容及填列方法

應(yīng)交增值稅明細(xì)表“應(yīng)交增值稅”各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法如下：

1、“年初末抵扣數(shù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。

2、“銷項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)慶收取的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。

3、“出口退稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口退稅”專欄的記錄填列。

4、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目，反映企業(yè)購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。

5、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。

6、“進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。

7、“已交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)已交納的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

8、“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

9、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的記錄填列。

10、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。

應(yīng)交增值稅明細(xì)表“未交增值稅”各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目的有關(guān)記錄填列。

應(yīng)交增值稅明細(xì)表的標(biāo)準(zhǔn)格式如表2所示。

表1所有者權(quán)益增減變動(dòng)表(股東權(quán)益增減變動(dòng)表)
會(huì)企01表附表2
編制單位：遠(yuǎn)方公司2003年度單位：元
項(xiàng)目行次本年數(shù)上年數(shù)
一、實(shí)收資本（或股本）略
年初余額112000000
本年增加數(shù)2
其中：資本公積轉(zhuǎn)入3
盈余公積轉(zhuǎn)入4
利潤分配轉(zhuǎn)入5
新增資本（或股本）6
本年減少數(shù)10
年末余額1512000000
二、資本公積：
年初余額16200000
本年增加數(shù)17
其中：資本（或股本）溢價(jià)18
接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備19
接受現(xiàn)金捐贈(zèng)20
股權(quán)現(xiàn)金捐贈(zèng)21
撥款轉(zhuǎn)入22
外幣資本折算差額23
其他資本公積30
本年減少數(shù)40
其中：轉(zhuǎn)增資本（或股本）41
年末余額45200000
三、法定和任意盈余公積：
年初余額46500000
本年增加數(shù)47
其中：從凈利潤中提取數(shù)48
其中：法定盈余公積49
任意盈余公積50
儲(chǔ)備基金51
企業(yè)發(fā)展基金52
法定公益金轉(zhuǎn)入數(shù)53
本年減少數(shù)54
其中：彌補(bǔ)虧損55
轉(zhuǎn)增資本（或股本）56
分派現(xiàn)金股利或利潤57
分派股票股利58
年末余額62
其中：法定盈余公積63
儲(chǔ)備基金64
企業(yè)發(fā)展基金65
四、法定公益金：
年初余額66200 000
本年增加數(shù)67
其中：從凈利潤中提取數(shù)68
本年減少數(shù)70
其中：集體福利支出71
年末余額75200 000
五、未分配利潤：
年初未分配利潤76600 000
本年凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）77
本年利潤分配78
年末未分配利潤（未彌補(bǔ)虧損以“-”號(hào)填列）80600000
表2應(yīng)交增值稅明細(xì)表
會(huì)企01表附表3
編制單位：遠(yuǎn)方公司年月單位：元
項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)
一、應(yīng)交增值稅
1、年初未抵扣數(shù)（以“-”）號(hào)填列1×
2、銷項(xiàng)稅額21339600
出口退稅3
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出423800
轉(zhuǎn)出多交增值稅5
6
7
3、進(jìn)項(xiàng)稅額8340000
已知稅金9520 000
減免稅款10
出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額11
轉(zhuǎn)出未交增值稅12503400
13
14
4、期末未抵扣數(shù)（以“-”號(hào)填列）15×
未交增值稅
1、年初未交數(shù)（多交數(shù)以“-”號(hào)填列）16×
2、本期轉(zhuǎn)入數(shù)（多交數(shù)以“-”號(hào)填列）17503400
3、本期已交數(shù)18
4、期末未交數(shù)（多交數(shù)以“-”號(hào)填列）20503400
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