出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。

企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"專欄，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄是由既經(jīng)營自營出口產(chǎn)品又經(jīng)營境內(nèi)銷售產(chǎn)品的企業(yè)記錄，對(duì)適用零稅率的出口產(chǎn)品的上方已納增值稅(即進(jìn)項(xiàng)稅額)由境內(nèi)銷售的銷項(xiàng)稅額抵扣的“進(jìn)項(xiàng)稅額”

企業(yè)按照"通知"規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)"科目，貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目。

對(duì)確因出口比重過大，在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的，不足部分可按有關(guān)規(guī)定給予退稅，企業(yè)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記"銀行存款"科目。貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目。

【例】某企業(yè)本月進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，內(nèi)外銷共用原材料，當(dāng)月內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額13600元，外銷產(chǎn)品離岸價(jià)200000元，退稅率13%，征收率13%。

解：應(yīng)退稅額=200000×13%=26000（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額賬面余額=34000-13600=20400元。（需退稅）

差額26000-20400=5600元（是以內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額抵減）。

免抵退增值稅會(huì)計(jì)處理

1、出口

借：應(yīng)收賬款

　貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本

　貸：庫存商品

2、內(nèi)銷

借：應(yīng)收賬款（貨幣資金）

　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3、計(jì)算應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

4、申報(bào)出口免抵退稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）