國(guó)際稅收慣例是在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中處理國(guó)家間稅收權(quán)益關(guān)系，反復(fù)出現(xiàn)并被各國(guó)所接受，因而具有法律約束力的稅收通例。有學(xué)者對(duì)國(guó)際稅收慣例與國(guó)際稅收習(xí)慣進(jìn)行了區(qū)分，認(rèn)為國(guó)際稅收習(xí)慣是具有法律約束力的慣常行為和做法，而國(guó)際稅收慣例是不具有法律約束力的慣常行為和做法。

我們認(rèn)為，習(xí)慣和慣例在內(nèi)涵上的差別不是很大，如果從具有法律約束力和不具有法律約束力的角度來(lái)講，習(xí)慣和慣例都不適宜用來(lái)表達(dá)具有法律約束力的慣常行為和做法，莫如用習(xí)慣法來(lái)表述更準(zhǔn)確。當(dāng)然，無(wú)論是習(xí)慣、慣例還是習(xí)慣法都不過(guò)是一個(gè)指示名詞而已，沒(méi)有什么先驗(yàn)的內(nèi)涵，其具體含義都需要學(xué)者在使用的過(guò)程中予以界定。從這個(gè)角度來(lái)講，只要我們所研究的是同一個(gè)事物，至于具體使用什么名稱，似乎并不需要一定要強(qiáng)行一致。這里，我們使用慣例來(lái)指示具有法律約束力的慣常行為和做法。

1、無(wú)差異原則。指對(duì)外國(guó)納稅人和本國(guó)納稅人實(shí)行平等對(duì)待，使兩者在征收范圍、稅率和稅收負(fù)擔(dān)方面保持基本一致。當(dāng)然，無(wú)差異原則并不意味著絕對(duì)平等，由于各國(guó)稅制不同，有關(guān)規(guī)定相差很大，所以很難做到外國(guó)納稅人和本國(guó)納稅人所承擔(dān)的稅負(fù)絕對(duì)平等。不過(guò)，作為一項(xiàng)國(guó)際稅收準(zhǔn)則，無(wú)差異原則可以對(duì)相關(guān)國(guó)家起到約束作用。無(wú)差異原則在稅制結(jié)構(gòu)大體一致的國(guó)家之間可以起到促進(jìn)資本自由流動(dòng)的作用。但在稅制結(jié)構(gòu)差異較大的國(guó)家，由于稅負(fù)水平的懸殊，很難起到促進(jìn)資本自由流動(dòng)的作用。所以，發(fā)達(dá)國(guó)家多愿意實(shí)行無(wú)差異原則，并將其作為本國(guó)制定涉外稅制的基本原則，而發(fā)展中國(guó)家需要考慮本國(guó)的實(shí)際情況，在不違背國(guó)際慣例的前提下，確定對(duì)本國(guó)有利的涉外稅收原則。

2、獨(dú)占征稅原則。指在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某項(xiàng)稅收客體排他性地劃歸某一國(guó)，由該國(guó)單獨(dú)行使征稅權(quán)力的一項(xiàng)原則，用以調(diào)整由國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的國(guó)家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國(guó)家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。獨(dú)占征稅原則在國(guó)際稅收實(shí)踐中，一般是簽訂稅收協(xié)議的雙方明確將征稅項(xiàng)目歸屬于收入來(lái)源國(guó)或納稅人居住國(guó)征稅，另一國(guó)不再行使征稅權(quán)，以此來(lái)解決重復(fù)征稅的問(wèn)題。如對(duì)營(yíng)業(yè)所得的征稅，通常規(guī)定對(duì)締約國(guó)一方境內(nèi)企業(yè)取得的所得只能由締約國(guó)一方獨(dú)占征稅。又如對(duì)退休金的征稅，通常只能由居住國(guó)或支付國(guó)征稅。

3、優(yōu)先征稅原則。指在國(guó)際稅收關(guān)系中，確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來(lái)源國(guó)，由來(lái)源國(guó)優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則。在國(guó)際稅收實(shí)踐中，盡管可以實(shí)行不同的稅收管轄權(quán)，但是通常都偏重于運(yùn)用來(lái)源地原則，因?yàn)閷?duì)一個(gè)國(guó)家而言，采取來(lái)源地原則更直接、更有效。如果不承認(rèn)收入來(lái)源地的國(guó)家優(yōu)先征稅，就無(wú)法對(duì)跨國(guó)納稅人在其他國(guó)家取得的收益予以課稅，也無(wú)法行使優(yōu)先征稅的權(quán)力。因此，在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，通常規(guī)定對(duì)常駐代表機(jī)構(gòu)的所得和非獨(dú)立個(gè)人的勞務(wù)所得、董事費(fèi)、表演家和運(yùn)動(dòng)員的所得，由來(lái)源國(guó)優(yōu)先征稅。

4、稅收分享原則。指在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則。它是國(guó)際稅收協(xié)定沖突規(guī)范的內(nèi)容之一。在稅收分享原則中規(guī)定的所得征稅權(quán)，如對(duì)投資所得的征稅權(quán)，既可以由居住國(guó)行使，也可以由來(lái)源國(guó)行使，這樣各相關(guān)國(guó)家都有資格行使征稅權(quán)。為了解決上述矛盾，稅收分享原則規(guī)定，各行使征稅權(quán)的國(guó)家必須把適用稅率降低，以利于共同征收。