國際稅收慣例是在國際經(jīng)濟交往中處理國家間稅收權(quán)益關(guān)系，反復(fù)出現(xiàn)并被各國所接受，因而具有法律約束力的稅收通例。有學(xué)者對國際稅收慣例與國際稅收習(xí)慣進行了區(qū)分，認為國際稅收習(xí)慣是具有法律約束力的慣常行為和做法，而國際稅收慣例是不具有法律約束力的慣常行為和做法。

我們認為，習(xí)慣和慣例在內(nèi)涵上的差別不是很大，如果從具有法律約束力和不具有法律約束力的角度來講，習(xí)慣和慣例都不適宜用來表達具有法律約束力的慣常行為和做法，莫如用習(xí)慣法來表述更準(zhǔn)確。當(dāng)然，無論是習(xí)慣、慣例還是習(xí)慣法都不過是一個指示名詞而已，沒有什么先驗的內(nèi)涵，其具體含義都需要學(xué)者在使用的過程中予以界定。從這個角度來講，只要我們所研究的是同一個事物，至于具體使用什么名稱，似乎并不需要一定要強行一致。這里，我們使用慣例來指示具有法律約束力的慣常行為和做法。

1、無差異原則。指對外國納稅人和本國納稅人實行平等對待，使兩者在征收范圍、稅率和稅收負擔(dān)方面保持基本一致。當(dāng)然，無差異原則并不意味著絕對平等，由于各國稅制不同，有關(guān)規(guī)定相差很大，所以很難做到外國納稅人和本國納稅人所承擔(dān)的稅負絕對平等。不過，作為一項國際稅收準(zhǔn)則，無差異原則可以對相關(guān)國家起到約束作用。無差異原則在稅制結(jié)構(gòu)大體一致的國家之間可以起到促進資本自由流動的作用。但在稅制結(jié)構(gòu)差異較大的國家，由于稅負水平的懸殊，很難起到促進資本自由流動的作用。所以，發(fā)達國家多愿意實行無差異原則，并將其作為本國制定涉外稅制的基本原則，而發(fā)展中國家需要考慮本國的實際情況，在不違背國際慣例的前提下，確定對本國有利的涉外稅收原則。

2、獨占征稅原則。指在簽訂國際稅收協(xié)定時，將某項稅收客體排他性地劃歸某一國，由該國單獨行使征稅權(quán)力的一項原則，用以調(diào)整由國際經(jīng)濟活動產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。獨占征稅原則在國際稅收實踐中，一般是簽訂稅收協(xié)議的雙方明確將征稅項目歸屬于收入來源國或納稅人居住國征稅，另一國不再行使征稅權(quán)，以此來解決重復(fù)征稅的問題。如對營業(yè)所得的征稅，通常規(guī)定對締約國一方境內(nèi)企業(yè)取得的所得只能由締約國一方獨占征稅。又如對退休金的征稅，通常只能由居住國或支付國征稅。

3、優(yōu)先征稅原則。指在國際稅收關(guān)系中，確定將某項課稅客體劃歸來源國，由來源國優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項原則。在國際稅收實踐中，盡管可以實行不同的稅收管轄權(quán)，但是通常都偏重于運用來源地原則，因為對一個國家而言，采取來源地原則更直接、更有效。如果不承認收入來源地的國家優(yōu)先征稅，就無法對跨國納稅人在其他國家取得的收益予以課稅，也無法行使優(yōu)先征稅的權(quán)力。因此，在簽訂國際稅收協(xié)定時，通常規(guī)定對常駐代表機構(gòu)的所得和非獨立個人的勞務(wù)所得、董事費、表演家和運動員的所得，由來源國優(yōu)先征稅。

4、稅收分享原則。指在簽訂國際稅收協(xié)定時，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項原則。它是國際稅收協(xié)定沖突規(guī)范的內(nèi)容之一。在稅收分享原則中規(guī)定的所得征稅權(quán)，如對投資所得的征稅權(quán)，既可以由居住國行使，也可以由來源國行使，這樣各相關(guān)國家都有資格行使征稅權(quán)。為了解決上述矛盾，稅收分享原則規(guī)定，各行使征稅權(quán)的國家必須把適用稅率降低，以利于共同征收。