合法性審計具有較為長久的歷史淵源,人力資源審計最初就是從法律視角提出的,后來才在實踐中逐漸發(fā)展成一種獨立的審計。合法性審計關(guān)注企業(yè)人力資源管理活動遵循現(xiàn)行法律政策的狀況,是對企業(yè)在防范與雇傭相關(guān)的風(fēng)險方面所做工作的評價,其特點就是采取全面排查法(workot hrough)。具體內(nèi)容包括計劃審查、應(yīng)用方法審查、結(jié)果審查,其目的是為企業(yè)經(jīng)營活動創(chuàng)造良好的法律環(huán)境,降低和避免因雇傭關(guān)系不當(dāng)而產(chǎn)生法律風(fēng)險和訴訟費用。雖然合法性審計在經(jīng)營和戰(zhàn)略方面的適用性不大,但卻是人力資源審計的基礎(chǔ)。

合法性審計關(guān)注的焦點是企業(yè)是否遵循了相關(guān)的勞動法律法規(guī)。合法性審計產(chǎn)生的直接動因在于雇傭關(guān)系中的法律風(fēng)險。日益復(fù)雜的法律條文和不斷變化的環(huán)境，使得企業(yè)經(jīng)營者在人力資源管理實踐中，不得不考慮如何最大限度地避免因人力資源管理不當(dāng)而產(chǎn)生高昂的法律訴訟成本和由此可能導(dǎo)致的訴訟損失等問題。

由于這種審計總會或多或少地涉及企業(yè)的商業(yè)秘密，包括可能已經(jīng)存在的違法事實，因此這種審計往往由具備勝任能力的外部審計人員承擔(dān)。合法性審計的一般程序是：

1)將人力資源管理劃分為若干方面，如人力資源政策、人力資源檔案文件管理、人力資源管理的具體程序和活動等；

2)采用文件查閱、現(xiàn)場觀測、調(diào)查訪談等審計技術(shù)和方法，對照現(xiàn)行法律法規(guī)的要求進行對比分析，評價企業(yè)人力資源管理活動的合法性，識別可能引起法律訴訟的風(fēng)險因素；

3)針對違反有關(guān)法律法規(guī)或可能引起法律訴訟的制度和程序，提出改進意見和建議，最終形成企業(yè)人力資源管理實踐的合法性評價報告。

在審計內(nèi)容上，合法性審計涵蓋法律法規(guī)對企業(yè)雇傭關(guān)系的所有規(guī)定。Higgins認(rèn)為，審計人員應(yīng)當(dāng)審查公司的政策、實踐以及相關(guān)的雇員招聘、使用、培訓(xùn)、辭退和后續(xù)管理等活動是否公平、合法。再如Spognardi指出，合法性審計應(yīng)當(dāng)關(guān)注的問題包括雇員操作手冊、雇傭和懲罰政策、招聘和選拔程序、薪酬政策和實踐、工作說明、績效評價、規(guī)章和雇傭關(guān)系的解除等。

(1)在審計思想上的區(qū)別。合法性審計是問題和過程導(dǎo)向性審計，它通過對違規(guī)問題的查處和糾正，促進對既定制度的維護，達到提高效益的目的。效益性審計則是效益和結(jié)果導(dǎo)向的審計，它通過預(yù)期目標(biāo)與實際結(jié)果之間存在的缺口，找出制度上或管理上的缺陷，通過完善制度和管理，達到提高效益的目的。

(2)在審計流程上的區(qū)別。合法性審計以資金流開始，用關(guān)于資金使用的規(guī)章和制度與資金的實際運行相對比，從資金的流入、使用和流出三個環(huán)節(jié)查找資金使用中的問題，防止資金使用的跑、冒、滴、漏和流向錯誤，通過資金使用中存在的問題，揭露管理和制度的漏洞。效益性審計則從業(yè)務(wù)流程入手，用正確的管理原則、管理辦法和管理政策與實際實行的相對比，沿著決策、執(zhí)行和監(jiān)督的路徑查找管理上的漏洞，防止決策失誤、執(zhí)行不力和監(jiān)督失效等方面的問題。為了提高審計質(zhì)量，合法性審計全面審計的目的為了突出重點（重點環(huán)節(jié)和重點方面），而效益性審計是在突出重點的基礎(chǔ)上追求全面性（系統(tǒng)性和整體性）。