關(guān)聯(lián)交易剔除法就是將來(lái)自關(guān)聯(lián)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)在確認(rèn)后予以剔除，，分析某一特定企業(yè)在多大程度上依賴(lài)于關(guān)聯(lián)企業(yè)，以判斷這一企業(yè)的盈利基礎(chǔ)是否扎實(shí)，利潤(rùn)來(lái)源是否穩(wěn)定。

由于歷史和體制上的原因，我國(guó)上市公司與其母公司、控股股東之間存在千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，關(guān)聯(lián)交易已經(jīng)成為上市公司進(jìn)行報(bào)表粉飾或利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的常用手段。上市公司利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)控利潤(rùn)的手段主要有：1、資產(chǎn)置換。2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓。3、轉(zhuǎn)移價(jià)格。4、托管經(jīng)營(yíng)。5、股權(quán)投資。 6、費(fèi)用轉(zhuǎn)移。

如果企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)主要來(lái)源于關(guān)聯(lián)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策，分析企業(yè)是否以不等價(jià)交換的方式與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生交易，從而進(jìn)行了會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾。

關(guān)聯(lián)交易剔除分析法的延伸應(yīng)用是：將上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額結(jié)合母公司編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行對(duì)比分析。

如果母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額(應(yīng)剔除上市公司利潤(rùn)總額)，大大低于上市公司的利潤(rùn)總額，則可能意味著母公司通過(guò)關(guān)聯(lián)交易將利潤(rùn)“包裝注入”上市公司。

在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、分析上市公司的利潤(rùn)有多少來(lái)自關(guān)聯(lián)企業(yè)，如果來(lái)自于關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤(rùn)占上市公司利潤(rùn)總額的大部分，審計(jì)時(shí)就應(yīng)特別注意關(guān)聯(lián)企業(yè)定價(jià)策略。

2、將上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額與其母公司編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額進(jìn)行對(duì)比分析。如果母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額(應(yīng)剔除上市公司的利潤(rùn)總額)大大低于上市公司的利潤(rùn)總額，則可能是母公司通過(guò)關(guān)聯(lián)交易將利潤(rùn)包裝注入上市公司。

3、將上市公司與無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系而實(shí)際控制的公司的利潤(rùn)總額進(jìn)行對(duì)比分析，如果上市公司利潤(rùn)大量來(lái)自于實(shí)際控制而無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司，說(shuō)明可能存在上市公司虛列利潤(rùn)的情況。

例如，陜長(zhǎng)嶺2000年利潤(rùn)總額僅為1336萬(wàn)元，扣除因關(guān)聯(lián)交易獲得的投資收益7000萬(wàn)元，該公司實(shí)際每股收益為－0.14元?？梢?jiàn)陜長(zhǎng)嶺的扭虧完全是建立在母公司明顯吃虧的關(guān)聯(lián)交易的基礎(chǔ)之上，其目的是為了逃避連續(xù)虧損而被ST處理的窘境，而非其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有了實(shí)質(zhì)性的改善。同理，世紀(jì)中天盡管 2000年每股收益高達(dá)1.19元，但剔除關(guān)聯(lián)交易后，每股收益約為0.24元，可見(jiàn)世紀(jì)中天并非如其報(bào)表數(shù)據(jù)所顯示的，已經(jīng)成為一只高成長(zhǎng)的績(jī)優(yōu)股。