關(guān)聯(lián)交易剔除法就是將來自關(guān)聯(lián)企業(yè)的營業(yè)收入和利潤在確認(rèn)后予以剔除，，分析某一特定企業(yè)在多大程度上依賴于關(guān)聯(lián)企業(yè)，以判斷這一企業(yè)的盈利基礎(chǔ)是否扎實(shí)，利潤來源是否穩(wěn)定。

由于歷史和體制上的原因，我國上市公司與其母公司、控股股東之間存在千絲萬縷的關(guān)系，關(guān)聯(lián)交易已經(jīng)成為上市公司進(jìn)行報(bào)表粉飾或利潤轉(zhuǎn)移的常用手段。上市公司利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)控利潤的手段主要有：1、資產(chǎn)置換。2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓。3、轉(zhuǎn)移價(jià)格。4、托管經(jīng)營。5、股權(quán)投資。 6、費(fèi)用轉(zhuǎn)移。

如果企業(yè)的營業(yè)收入和利潤主要來源于關(guān)聯(lián)企業(yè)，注冊會計(jì)師就應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策，分析企業(yè)是否以不等價(jià)交換的方式與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生交易，從而進(jìn)行了會計(jì)報(bào)表粉飾。

關(guān)聯(lián)交易剔除分析法的延伸應(yīng)用是：將上市公司的會計(jì)報(bào)表的利潤總額結(jié)合母公司編制的合并會計(jì)報(bào)表進(jìn)行對比分析。

如果母公司合并會計(jì)報(bào)表的利潤總額(應(yīng)剔除上市公司利潤總額)，大大低于上市公司的利潤總額，則可能意味著母公司通過關(guān)聯(lián)交易將利潤“包裝注入”上市公司。

在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易時應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、分析上市公司的利潤有多少來自關(guān)聯(lián)企業(yè)，如果來自于關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤占上市公司利潤總額的大部分，審計(jì)時就應(yīng)特別注意關(guān)聯(lián)企業(yè)定價(jià)策略。

2、將上市公司會計(jì)報(bào)表的利潤總額與其母公司編制的合并會計(jì)報(bào)表的利潤總額進(jìn)行對比分析。如果母公司合并會計(jì)報(bào)表的利潤總額(應(yīng)剔除上市公司的利潤總額)大大低于上市公司的利潤總額，則可能是母公司通過關(guān)聯(lián)交易將利潤包裝注入上市公司。

3、將上市公司與無關(guān)聯(lián)關(guān)系而實(shí)際控制的公司的利潤總額進(jìn)行對比分析，如果上市公司利潤大量來自于實(shí)際控制而無關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司，說明可能存在上市公司虛列利潤的情況。

例如，陜長嶺2000年利潤總額僅為1336萬元，扣除因關(guān)聯(lián)交易獲得的投資收益7000萬元，該公司實(shí)際每股收益為－0.14元。可見陜長嶺的扭虧完全是建立在母公司明顯吃虧的關(guān)聯(lián)交易的基礎(chǔ)之上，其目的是為了逃避連續(xù)虧損而被ST處理的窘境，而非其生產(chǎn)經(jīng)營有了實(shí)質(zhì)性的改善。同理，世紀(jì)中天盡管 2000年每股收益高達(dá)1.19元，但剔除關(guān)聯(lián)交易后，每股收益約為0.24元，可見世紀(jì)中天并非如其報(bào)表數(shù)據(jù)所顯示的，已經(jīng)成為一只高成長的績優(yōu)股。