停止出口退稅權(quán)是稅務(wù)機關(guān)對有騙稅或其他稅務(wù)違法行為的出口企業(yè)停止其一定時間的出口退稅權(quán)利的處罰形式。

企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的，以及從事“四自三不見”(指“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商)埋單業(yè)務(wù)的，除按《稅收征收管理法》處罰外，可由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán)。在停止退稅期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。對騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的，由對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部撤銷其出口經(jīng)營權(quán)。涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

相關(guān)政策規(guī)定

第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

——中華人民共和國稅收征收管理法(2001年修訂)

第九十三條 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

——中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則(國務(wù)院令[2002]362號)

三十二、由于出口企業(yè)過失而造成實際退(免)稅款大于應(yīng)退(免)稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)令其限期繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的，從限期期滿之日起，依未繳稅款額按日加收2‰的滯納金。

三十三、企業(yè)采取偽造、涂改、賄賂或其他非法手段騙取退稅的，對騙取退稅情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè)，可由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán)。在停止退稅期間出口和代理出口的貨物，一律不予退稅。

企業(yè)騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的，由對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部撤銷其出口經(jīng)營權(quán)。

執(zhí)行日期：1994年1月1日

——國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退(免)稅管理辦法》的通知(國稅發(fā)[1994]031號)

利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

——關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知【國稅發(fā)[1997]134號)

對從事‘‘四自三不見”埋單業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，無論退稅額大小或是否申報退稅，一律停止其半年以上的退稅權(quán)。對采取其他手段騙取退稅的，也要按規(guī)定嚴(yán)懲不貸，情節(jié)嚴(yán)重的，由外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)，撤銷其出口經(jīng)營權(quán)。對有關(guān)責(zé)任的人員，要提請司法機關(guān)處理，絕不姑息。

執(zhí)行日期：l998年6月1日

——關(guān)于規(guī)范出口貿(mào)易和退稅程序防范打擊騙取出口退稅行為的通知(國稅發(fā)[1998]84號)

有下列情形之一的，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機關(guān)申請抵扣進項稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅騙取出口退稅處理。

一、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實易的銷售方不符的，即134號文件第二條規(guī)定的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。

二、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)以外地區(qū)的，即134號文件第二條規(guī)定的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。

三、其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號文件第一條規(guī)定的“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅”的情況。

——國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》的補充通知(國稅發(fā)[2000]182號)

購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

——納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理問題通知(國稅發(fā)[2000]187號)

第二十三條 出口商有下列行為之一的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：

(一)未按規(guī)定辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定、變更或注銷認(rèn)定手續(xù)的；

(二)未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的。

第二十四條 出口商拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

第二十五條 出口商以假報出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定處理。

對騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級以上(合本級)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退(免)稅。

第二十六條 出口商違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行日期：2005年5月1日

——國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)》的通知(國稅發(fā)[2005]51號)

二、為維護我國正常外貿(mào)經(jīng)營秩序，確保國家出口退稅機制的平穩(wěn)運行，避免國家財產(chǎn)損失，凡自營或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物退(免)稅：

(一)出口企業(yè)將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退(免)稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由國外進口方指定的貨代公司(提供合同約定或者其他相關(guān)證明)以外的其他單位或個人使用的；

(二)出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營者(或企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人)假借該出口企業(yè)名義操作完成的；

(三)出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同(或協(xié)議)的；

(四)出口貨物在海關(guān)驗放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單(其他運輸方式的，以承運人交給發(fā)貨人的運輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同)上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單有關(guān)內(nèi)容不符的；

(五)出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任(合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外)；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任(合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外)；不承擔(dān)因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的；

(六)出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的；

(七)其他違反國家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為。

三、出口企業(yè)凡從事本通知第二條所述業(yè)務(wù)之一并申報退(免)稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)已退(免)稅款予以追回，未退(免)稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；并由省級以上(含省級)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，停止其半年以上出口退稅權(quán)。在停止出口退稅權(quán)期間，對該企業(yè)自營、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理出口退(免)稅。涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

執(zhí)行日期：2006年3月1日

——國家稅務(wù)總局、商務(wù)部關(guān)于進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退(免)稅管理的通知(國稅發(fā)[2006]24號)

一、出口企業(yè)騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)按以下規(guī)定處理：

(一)騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

(二)騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

(三)騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

(四)騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

二、對擬停止為其辦理出口退稅的騙稅企業(yè)，由其主管稅務(wù)機關(guān)或稽查局逐級上報省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)后按規(guī)定程序作出《稅務(wù)行政處罰決定書》。停止辦理出口退稅的時間以作出《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起點。

三、出口企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生的自營或委托出口貨物以及代理出口貨物等，一律不得申報辦理出口退稅。

在稅務(wù)機關(guān)停止為其辦理出口退稅期間，出口企業(yè)代理其他單位出口的貨物，不得向稅務(wù)機關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》。

四、出口企業(yè)自稅務(wù)機關(guān)停止為其辦理出口退稅期限屆滿之日起，可以按現(xiàn)行規(guī)定到稅務(wù)機關(guān)辦理出口退稅業(yè)務(wù)。

五、出口企業(yè)違反國家有關(guān)進出口經(jīng)營的規(guī)定，以自營名義出口貨物，但實質(zhì)是靠非法出售或購買權(quán)益牟利，情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機關(guān)可以比照上述規(guī)定在一定期限內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

執(zhí)行日期：2008年4月1日

——國家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問題的通知(國稅發(fā)[2008]32號)