跨國(guó)課稅對(duì)象是指能成為兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家同時(shí)對(duì)它行使稅收管轄權(quán)的目的物?，F(xiàn)代社會(huì)，由于商品、勞務(wù)，資金和技術(shù)等生產(chǎn)要素在國(guó)際間大量流動(dòng)，納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)因此而越出了一國(guó)的范圍。納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的國(guó)際化，必然導(dǎo)致成為兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家同時(shí)對(duì)之行使課稅權(quán)的目的物的出現(xiàn)。

就所得稅的國(guó)際稅收而言，它所涉及的跨國(guó)課稅對(duì)象無(wú)疑為跨國(guó)所得?即一國(guó)納稅人取得的來(lái)源于另一國(guó)的所得。根據(jù)所得的性質(zhì)不同，我們可以把跨國(guó)所得分為以下四大類(lèi)。

(一)跨國(guó)一般經(jīng)常性所得

跨國(guó)一般經(jīng)常性所得，指納稅人(法人或自然人)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)常獲得的所得或收益。按來(lái)源的不同性質(zhì)，跨國(guó)——般經(jīng)常性所得可以劃分為如下幾類(lèi)：

1．經(jīng)營(yíng)所得，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。指納稅人在某一常設(shè)機(jī)構(gòu)或弋：廠、公司等固定場(chǎng)所從事生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

2．勞務(wù)所得：一般指?jìng)€(gè)人勞動(dòng)所得，分為獨(dú)立與非獨(dú)立兩種。

3．投資所得。一般指因股權(quán)關(guān)系而取得的股息、因債權(quán)關(guān)系而收取的利息以及提供工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)而獲得的特許權(quán)使用費(fèi)等所得。

4．租賃所得。指出租房屋、機(jī)器設(shè)備及其他財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入。

5．其他所得，除了上述所得以外的其他所得，包括因意外事件取得的各項(xiàng)所得，如中獎(jiǎng)、彩票等收入。

(二)跨國(guó)超額所得

跨國(guó)超額所得，指跨國(guó)納稅人所取得的超過(guò)一般經(jīng)常性所得標(biāo)準(zhǔn)的那部分跨國(guó)所得。這準(zhǔn)所得大多是在特殊的環(huán)境下取得的，如利用戰(zhàn)爭(zhēng)造成的特殊條件，或利用某些自然資源的優(yōu)越條件而取得，從而數(shù)額比一般情況下賺取的所得更大。有的國(guó)家對(duì)這類(lèi)所得另立稅種，專(zhuān)門(mén)單獨(dú)征稅，如超額所得稅、暴利稅、戰(zhàn)時(shí)利得稅等。具體的計(jì)算方法通常有兩種：一種叫做“標(biāo)準(zhǔn)基期法”，即以納稅人在某一標(biāo)準(zhǔn)基期(正常獲利年度)所實(shí)現(xiàn)的所得作為跨國(guó)一般經(jīng)常性所得，凡超過(guò)這一基期的實(shí)際所得部分，即為跨國(guó)超額所得；第二種叫做“標(biāo)準(zhǔn)投資利潤(rùn)率法”，即由有關(guān)國(guó)家政府規(guī)定一個(gè)統(tǒng)—-適用于各行各業(yè)，或分別適用于不同行業(yè)的投資利潤(rùn)率，納稅人獲得的超過(guò)按該投資利潤(rùn)率計(jì)算的那部分利潤(rùn)額就視為超額所得。按上述方法計(jì)算出超額所得后，再乘以特定的超額所得稅率，即可得出應(yīng)納稅額。

(三)跨國(guó)資本利得

跨國(guó)資本利得，指跨國(guó)納稅人通過(guò)出售或交換財(cái)產(chǎn)(如房地產(chǎn)、股票、特許權(quán))等資本項(xiàng)目所實(shí)現(xiàn)的收益。資本利得的計(jì)算，通常是從出售或交換這類(lèi)財(cái)產(chǎn)所得到的毛收入，減去購(gòu)入價(jià)格而得。對(duì)跨國(guó)資本利得征稅大致采用如下兩種方法：一種是對(duì)資本利得單獨(dú)征稅，另立資本利得稅或資產(chǎn)收益稅，采用較低的比例稅率征收，目的是鼓勵(lì)資本的加速周轉(zhuǎn)和增加新的投資。例如美國(guó)就采用這種方法。另一種是把跨國(guó)資本利得合并列跨國(guó)納稅人的跨國(guó)一般經(jīng)常性所得中，按一般的公司所得稅或個(gè)人所得稅征稅。我國(guó)就是采取這種做法。

(四)跨國(guó)其他所得

跨國(guó)其他所得，指上述三類(lèi)跨國(guó)所得以外的某些非經(jīng)常性的跨國(guó)所得，如一次性的補(bǔ)助收入或一次性的撫恤所得，對(duì)這類(lèi)所得，在把它列入國(guó)際稅收涉及的征稅對(duì)象的國(guó)家中，通常是把其合并到跨國(guó)一般經(jīng)常性所得中，按一般的公司所得稅或個(gè)人所得稅征收。