稅務(wù)行政處罰是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人違反稅收征收管理秩序的行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政法律責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其實(shí)施一定的制裁措施。稅務(wù)行政處罰是保障稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)征收管理，維持稅收征收管理秩序的一種行為方式。

稅務(wù)行政處罰是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人以及其他與稅務(wù)行政處罰有直接利害關(guān)系的當(dāng)事人（以下簡(jiǎn)稱當(dāng)事人）違反稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行處罰的具體行政行為。包括各類罰款以及稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰，都屬于稅務(wù)行政處罰的范圍。

稅務(wù)行政處罰是行政處罰的一部分，其法律依據(jù)是《行政處罰法》和《稅收征收管理法》，其特點(diǎn)與行政處罰一樣，主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，即必須是具有執(zhí)法主體資格的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，客體是違反法律、法規(guī)的管理相對(duì)人，具體涉及到稅務(wù)領(lǐng)域的行政處罰種類主要有：

1、責(zé)令限期改正

這是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違反法律、行政法規(guī)所規(guī)定義務(wù)的當(dāng)事人的譴責(zé)和申誡。責(zé)令限期改正主要適用于情節(jié)輕微或尚未構(gòu)成實(shí)際危害后果的違法行為，是一種較輕的處罰形式。責(zé)令限期改正，既可以起到教育的作用，又具有一定的處罰作用，因而為稅收法律、法規(guī)廣泛采用。

2、罰款

罰款是對(duì)違反稅收法律、法規(guī)，不履行法定義務(wù)的當(dāng)事人的一種經(jīng)濟(jì)上的處罰。由于罰款既不影響被處罰人的人身自由及其合法活動(dòng)，又能起到對(duì)違法行為的懲戒作用。因而是稅務(wù)行政處罰中應(yīng)用最廣的一種。因此，運(yùn)用這一處罰形式必須依法行使，嚴(yán)格遵循法律、法規(guī)規(guī)定的數(shù)額、幅度、權(quán)限、程序及形式。

3、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)

沒(méi)收財(cái)產(chǎn)是對(duì)行政管理相對(duì)一方當(dāng)事人的財(cái)產(chǎn)權(quán)予以剝奪的處罰。具體有兩種情況：一是對(duì)相對(duì)人非法所得的財(cái)物的沒(méi)收。就性質(zhì)而言，這些財(cái)物并非相對(duì)人所有，而是被其非法占有。二是財(cái)物雖系相對(duì)人所有，但因其用于非法活動(dòng)而被沒(méi)收。

4、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。

5、停止出口退稅權(quán)

稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)程中明確的稅務(wù)行政處罰只有罰款、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)和非法所得、停止出口退稅權(quán)

　稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)程中明確的稅務(wù)行政處罰只有罰款、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)和非法所得、停止出口退稅權(quán)

1、實(shí)施稅務(wù)行政處罰的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)

稅務(wù)行政處罰是一種法定職權(quán)，只有稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定享有處罰權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)才能進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。

2、實(shí)施稅務(wù)行政處罰的前提是納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人有違法行為但尚不構(gòu)成犯罪

違法行為是指納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人違反稅務(wù)行政管理法律、法規(guī)的行為。只有此類違法行為確實(shí)存在，才能給予稅務(wù)行政處罰。納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人未違反稅務(wù)行政管理法律、法規(guī)的，即使違反了其他法律、法規(guī)，也不能給予“稅務(wù)”行政處罰。納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人有稅務(wù)違法行為但已構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法給予刑事制裁，一般不再給予稅務(wù)行政處罰。因此，只有在納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人有違法行為但尚不構(gòu)成犯罪時(shí)，才給予稅務(wù)行政處罰。

3、稅務(wù)行政處罰是對(duì)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的處罰

從處罰的對(duì)象看，稅務(wù)行政處罰所適用的對(duì)象是納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人，這一點(diǎn)使它與稅務(wù)行政處分相區(qū)別。稅務(wù)行政處分是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部對(duì)其工作人員的處分。納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人是指稅收征收管理權(quán)作用的對(duì)象，包括納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人和其他稅務(wù)違法行為人。他們與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在著管理與被管理的關(guān)系，有義務(wù)遵守稅收法律、稅務(wù)行政法規(guī)所確定的各種規(guī)范，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以給予處罰，以示懲戒。

4、稅務(wù)行政處罰是一種行政制裁

對(duì)違法行為的法律制裁有刑事制裁、民事制裁和行政制裁。稅務(wù)行政處罰雖然是針對(duì)稅務(wù)行政違法行為，但并不是針對(duì)所有稅務(wù)行政違法行為。稅務(wù)行政違法行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)給予的是刑事制裁。因此，稅務(wù)行政處罰只能是行政制裁，而不能是刑事制裁或民事制裁。

5、 稅務(wù)行政處罰是一種具體稅務(wù)行政行為

稅務(wù)機(jī)關(guān)所作的處罰，總是針對(duì)特定納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的。它以特定的違法事實(shí)為基礎(chǔ)，以特定的稅務(wù)行政法規(guī)范為依據(jù)。這樣，稅務(wù)行政處罰也就具有具體稅務(wù)行政行為的一般特征。

1、法定主義原則。稅務(wù)行政處罰法定主義原則的基本內(nèi)涵就是：實(shí)施稅務(wù)行政處罰必須有法律依據(jù)；稅務(wù)行政處罰必須由法定的國(guó)家機(jī)關(guān)，即全國(guó)人大及其常務(wù)委員會(huì)、國(guó)務(wù)院、國(guó)家稅務(wù)總局在其職權(quán)范圍內(nèi)設(shè)定；稅務(wù)行政處罰必須由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施；稅務(wù)行政處罰必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法定程序進(jìn)行。

2、以事實(shí)為根據(jù)原則。這是法律適用的基本原則。任何法律規(guī)范的適用必然基于一定的法律行為和事件，法律事實(shí)不清或者脫離了法律事實(shí)，法律的適用就不可能準(zhǔn)確，法律對(duì)各種社會(huì)關(guān)系的調(diào)整功能就不可能有效發(fā)揮。

3、公正、公開(kāi)原則。公正一是要防止偏聽(tīng)偏信；二是要使當(dāng)事人了解其違法行為的性質(zhì)，并給其申辯的機(jī)會(huì)；三是要防止自查自斷，實(shí)行查處分開(kāi)制度。公開(kāi)一是指稅務(wù)行政處罰的規(guī)定要公開(kāi)，凡是需要公民遵守的法律規(guī)范都要事先公布；二是指處罰程序要公開(kāi)。

4、過(guò)罰相當(dāng)原則。在稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和實(shí)施方面，都要根據(jù)稅務(wù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害性的大小而定，防止畸輕畸重或者—刀切的行政處罰現(xiàn)象。稅務(wù)行政處罰

的種類和給予處罰的幅度要與當(dāng)事人違法行為對(duì)社會(huì)的危害程度的大小相符。

5、處罰與教育相結(jié)合原則。稅務(wù)行政處罰的目的是糾正違法行為，教育公民自覺(jué)守法，處罰只是手段，不是目的。因此。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施行政處罰時(shí)，要責(zé)令當(dāng)事人改正或者限期改正違法行為，對(duì)情節(jié)輕微的違法行為不—定實(shí)施處罰。

稅務(wù)行政處罰按罰款額的多少，分為簡(jiǎn)易程序、一般程序、聽(tīng)證程序。

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民個(gè)人處以50元以下罰款、對(duì)法人和其他組織處以1000元以下罰款的，適用簡(jiǎn)易程序當(dāng)場(chǎng)處罰。

2、簡(jiǎn)易程序之外的其他處罰適用一般程序。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民處以2000元以上罰款、對(duì)法人或者其他組織處以10000元以上罰款，適用聽(tīng)證程序。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十九條第一款的規(guī)定，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。法律另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十六條的規(guī)定，違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

2001年4月30日以前發(fā)生的違法行為，適用《中華人民共和國(guó)行政處罰法》的規(guī)定，2001年5月1日以后發(fā)生的違法行為，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第二十九條第二款的規(guī)定，上述規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算，違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。