應(yīng)計項目又稱應(yīng)計未付項目，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配過程中已經(jīng)計提而尚未以貨幣支付的各項目，主要包括應(yīng)付工資、應(yīng)付利息、應(yīng)付職工福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤或應(yīng)付紅利等等。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動時，動用了勞力、資金，并產(chǎn)生了應(yīng)該上交的稅金，但是，工資發(fā)放、利息支付日期和稅金上交日期與資源的使用不在同一時間，往往要滯后一段時期，因此在企業(yè)的資產(chǎn)負債表上就相應(yīng)地出現(xiàn)了應(yīng)付工資、應(yīng)計利息和應(yīng)交稅金等科目。應(yīng)計項目隨企業(yè)業(yè)務(wù)量擴大而相應(yīng)增加，是一項自發(fā)生成的資金來源，這種資金的使用不用支付利息，因此應(yīng)計項目是一種無成本的資金來源。企業(yè)應(yīng)盡可能地多利用這種資金來源。但由于工資總額、工資支付時間是由于外界經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)慣例決定的，稅金支付日期是由法律規(guī)定的，因此除了擴大業(yè)務(wù)量外，企業(yè)極少有機會能自主擴大這部分資金來源。

由此可見，應(yīng)計項目的數(shù)額多少與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模是密切聯(lián)系的。規(guī)模越大，相應(yīng)地可以利用的資金也就越多。企業(yè)在安排短期籌資時，應(yīng)認真測算應(yīng)計項目所導(dǎo)致的可能免費使用的資金數(shù)額，然后再考慮其他籌資方式的采用程度。由于企業(yè)總是會比較穩(wěn)定地發(fā)生一些應(yīng)計項目，并有一定數(shù)額的資金可供利用，因此，應(yīng)計項目往往被稱為定額負債、甚至被視同為自有資金。

應(yīng)計項目是指在確定企業(yè)資金來源時應(yīng)該考慮的視同自有資金來源項目。這類資金來源主要有如下三項：

1．應(yīng)付工資

在實行先墊支勞動后支付工資的情況下，由于勞動的經(jīng)常墊支，工資的按月定期支付，便形成了企業(yè)欠職工的應(yīng)付未付工資，該應(yīng)付工資在支付之前均可被企業(yè)經(jīng)營所利用，故形成了企業(yè)的一項資金來源。

2．應(yīng)交稅金

由于稅金的經(jīng)常性發(fā)生，國家對企業(yè)稅金的定期征收，便產(chǎn)生了應(yīng)交未交稅金，在企業(yè)的應(yīng)付稅金未交納之前，均可參加企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)形成企業(yè)的資金來源。

3．應(yīng)付費用

應(yīng)付費用是指企業(yè)欠交勞務(wù)提供單位以費用形式發(fā)生的各種應(yīng)付款項。例如，企業(yè)欠交供電部門的電費，欠交自來水公司的水費等。這些勞務(wù)提供部門一般是先提供勞務(wù)，后收取勞務(wù)費，在提供勞務(wù)后企業(yè)未支付勞務(wù)費之前形成企業(yè)欠款，這種欠款在支付之前同樣可以參加企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，因而也形成企業(yè)的一種資金來源。

由于以上各項應(yīng)計項目都具有經(jīng)常被企業(yè)所占用的特點，人們稱其為視同自有資金。

應(yīng)計項目種類不同，影響其因素也不同，確定計劃年度應(yīng)計項目資金來源數(shù)額應(yīng)按每一項目分項計算。主要有如下幾種方法。

(1)以上年實際經(jīng)常占用額為基礎(chǔ)，考慮計劃年度影響其變化的因素，對其進行調(diào)整確定。

【例】某酒店上年應(yīng)交營業(yè)稅經(jīng)常占用額為10000元，計劃年度營業(yè)收入預(yù)計增長10%，則應(yīng)交營業(yè)稅計劃占用數(shù)額計算如下：

應(yīng)交營業(yè)稅計劃占用額=10000×(1+10%)=11000(元)

(2)按最低占用天數(shù)計算。計算公式如下：

某應(yīng)計項目計劃占用數(shù)額=(計劃期應(yīng)計項目總額÷計劃期天數(shù))X最低占用天數(shù)

上式中最低占用天數(shù)是從計算期到支付期相間隔的天數(shù)。

【例】某酒店計劃年度應(yīng)交營業(yè)稅總額為120000元，稅法規(guī)定該酒店每月銷售稅金于次月5日上交，則該酒店計劃年度應(yīng)交營業(yè)稅占有額計算如下：

計劃年度應(yīng)交營業(yè)稅占用額=(120000÷360)×5=1667(元)

(3)按平均占用天數(shù)計算。計算公式如下：

某應(yīng)計項目計劃占用數(shù)=(計劃期應(yīng)計項目總數(shù)÷計劃期天數(shù))×(支付間隔日數(shù)÷2)

仍以上例為例，該酒店計劃應(yīng)交營業(yè)稅占用數(shù)額計算如下：

計劃應(yīng)交營業(yè)稅占用數(shù)額=(120000÷360)×(30÷2)=5000(元)