工資稅是指對工人工資薪金所得進(jìn)行課征的稅。

工資稅的歸宿不能一概而論，要視被課稅的是一般非熟練勞動(dòng)的工資還是熟練的、享有特權(quán)的勞動(dòng)的報(bào)酬而定。后者既可以是體力勞動(dòng)又可以是腦力勞動(dòng)，享有自然的或被授予的壟斷權(quán)，處于競爭范圍之外。

在目前教育水平較低的情況下，所有高級腦力勞動(dòng)或需要知識(shí)的勞動(dòng)都享有壟斷價(jià)格，其高于普通工人工資的程度，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了為獲得從事熟練勞動(dòng)的資格所支付的費(fèi)用、招致的麻煩和損失的時(shí)間所應(yīng)得的報(bào)酬。即使對這種利得課稅，它們也仍將高于（或不低于）其公正的比例，所以這種稅將落在繳納者身上；納稅者無法把它轉(zhuǎn)嫁給其他階級。在象美國或新殖民地那樣的地方，普通工資的情況也是這樣，在這些地方，由于資本同人口增加得一樣快，因而工資不下跌的原因，并不是由于勞動(dòng)者堅(jiān)持某一固定的舒適水平，而是由于資本不斷增加。

在這種情況下，即使通過課稅或其他方法使他們的經(jīng)濟(jì)狀況有所降低，也不會(huì)阻礙人口的增長。在這種情況下，賦稅將落在勞動(dòng)者自己身上，并將降低其生活水平，但即令不課稅，根據(jù)有關(guān)勞動(dòng)者習(xí)慣的假設(shè)，他們最終也會(huì)降低到那一水平，因?yàn)樗蟹饰滞恋氐谋徽加?，將不可避免地降低資本增長率。

有些人會(huì)反對說，即使在這種情況下，課征工資稅也不會(huì)損害勞動(dòng)者，因?yàn)樗鞯玫亩惪钊匀挥糜趪鴥?nèi)，仍然用來購買勞動(dòng)，所以又歸還給了勞動(dòng)者。非生產(chǎn)性資金除非用于直接購買勞動(dòng)，否則是不會(huì)提高工資或保持工資不下跌的。如果政府對每個(gè)勞動(dòng)者每周的工資課征1先令工資稅，并用所征得的全部稅款雇用工人從事軍事、公共工程等方面的工作，那么毫無疑問，勞動(dòng)者作為一個(gè)階級得到了完全的補(bǔ)償。這實(shí)際上是“把錢用在了人民當(dāng)中”。但如果把征得的全部稅款用于購買商品，或用于增加政府官吏的工資，這些官吏用增加的工資來購買商品，那么這就不會(huì)增加對勞動(dòng)的需求，也就不會(huì)增加工資。我們不求助于那些一般性原則，而只使用一個(gè)顯而易見的反證。如果向勞動(dòng)者課稅，用稅款來購買商品等于是把錢還給了勞動(dòng)者，那么，向其他階級課稅，利稅款購買商品也等于是把錢還給了勞動(dòng)者；照此推理，政府課征的稅愈多，對勞動(dòng)的需求就愈大，勞動(dòng)者的經(jīng)濟(jì)狀況也就愈好。誰都可以看出這一命題的荒謬可笑。

在大多數(shù)社會(huì)中，支配工資的是工人所堅(jiān)持的習(xí)慣性生活水平，低于這一水平，工人就將無法生兒育女。只要存在這種水平，工資稅就肯定暫時(shí)由勞動(dòng)者自己承擔(dān)：但如果生活狀況的暫時(shí)下降沒有降低生活水平本身，人口的增長就會(huì)受到抑制，從而將提高工資，使勞動(dòng)者的生活恢復(fù)以前的狀況。在這種情況下，工資稅落在了誰的身上呢，根據(jù)亞當(dāng)·斯密的說法，既然社會(huì)是由消費(fèi)者組成的，因而一般說來，工資稅就由社會(huì)來負(fù)擔(dān)，因?yàn)樗J(rèn)為，工資的上升會(huì)提高物價(jià)。不過，我們已經(jīng)看到，工資是由其他因素決定的，任何影響生產(chǎn)性事業(yè)的因素都決不會(huì)以相同方式和相同程度抬高物價(jià)。由賦稅引起的工資上升，必然象由其他因素引起的勞動(dòng)成本的上漲那樣，是由利潤來負(fù)擔(dān)的。在古老的國家，對日工課稅也就等于向普通勞動(dòng)的雇主加征賦稅，如果不是這樣，其結(jié)果會(huì)比這更糟糕得多，即永遠(yuǎn)降低最窮階級心目中舒適過日子的標(biāo)準(zhǔn)。

關(guān)于工資稅，李嘉圖和斯密都提出了自己的思想觀點(diǎn)，如下：

對工資征稅會(huì)使得工資上漲，因而導(dǎo)致資本利潤率的降低。李嘉圖指出，對必需品征稅和對工資征稅是不同的，必需品征稅必然使必需品價(jià)格上漲，而工資稅則不然；必需品征稅部分是利潤稅，部分是對富有的消費(fèi)者征稅，工資稅則全部是利潤稅。李嘉圖認(rèn)為，“工資稅的影響是使工資增加，增加的數(shù)額至少與稅額相等。稅款即使不是直接由雇主支付，最后也要由他支付?！?

工資稅是對工人工資征收的稅。亞當(dāng)·斯密認(rèn)為，工資稅雖由工人支付，但實(shí)際是由雇主負(fù)擔(dān)；不僅如此，由工資稅所引起的超過工資稅的工資增加額也是由雇主墊支的。至于最后的支付，則在不同場合由不同的人支付。如制造業(yè)工資因征稅而提高的數(shù)額，由制造業(yè)主支付，再由制造業(yè)主提高商品價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。

于工資薪金所得應(yīng)交個(gè)人所得稅的具體計(jì)算方法如下：

• 應(yīng)稅所得=取得的收入-免稅收入-費(fèi)用扣除額
• 應(yīng)交的個(gè)稅=應(yīng)稅所得*適用稅率-速算扣除數(shù)。

其中：

1.免稅收入包括有：個(gè)人按照規(guī)定交納的社會(huì)保險(xiǎn)金和住房公積金，等。

2.費(fèi)用扣除額（即平常所說的所謂的“起征點(diǎn)”）自2008年3月1日起，全國統(tǒng)一執(zhí)行2000元的標(biāo)準(zhǔn)。目前法定的費(fèi)用扣除額為800元，但各地在執(zhí)行中存在擅自提高的情況，因此各地實(shí)際的費(fèi)用扣除額并不一樣。

3.稅率為5%-45%九級超額累進(jìn)稅率。由于超額累進(jìn)稅率的計(jì)算較為復(fù)雜，因此轉(zhuǎn)化為使用適用稅率和速算扣除數(shù)的簡化算法。具體適用稅率和速算扣除數(shù)可查閱稅率表：

例如: 李先生12月份工資為4000元，取得一次性年終獎(jiǎng)36000元，他應(yīng)繳稅款為：以2000元標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，36000÷12=3000元，按照3000元查得對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，分別為15%和125。那么年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)稅為：36000×15%－125＝5275元。他當(dāng)月工資應(yīng)繳納的個(gè)稅為(4000-2000)×15%-125＝175元，兩項(xiàng)共計(jì)5450元。