零售企業(yè)是指以向個人或社會集團消費者零星出售商品為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的商品流通企業(yè)。零售企業(yè)從商品批發(fā)企業(yè)或直接從生產(chǎn)企業(yè)批量購進商品，然后通過零售商店零星出售給個人和單位用于生活消費或生產(chǎn)消費，是商品流通的最終環(huán)節(jié)。

零售企業(yè)的經(jīng)營特點，一是交易頻繁，每次交易額??；二是商品品種繁多；三是銷售價格相對穩(wěn)定。根據(jù)這些經(jīng)營特點，零售企業(yè)的商品購銷成本采用與批發(fā)企業(yè)不同的核算方法。

(1)由零售經(jīng)營的特點所決定，零售企業(yè)的庫存商品價值一般按售價確定，且只核算金額不核算數(shù)量，稱為“售價金額核算法”。但也有例外，如少數(shù)貴重商品，為了加強管理，在按售價核算的同時要核算數(shù)量；又如鮮活商品由于其售價需按商品的鮮活程度而定，往往不穩(wěn)定，通常采用進價金額核算。

(2)零售企業(yè)一般實行“售價核算，實物負責(zé)”的經(jīng)營管理辦法，即在售價金額核算法下，建立相應(yīng)的實物負責(zé)制度。在這種制度下，首先應(yīng)按經(jīng)營商品的種類和管理的要求，劃分若干經(jīng)營小組，并確定實物負責(zé)人，由其對所經(jīng)營的商品負責(zé)；其次是企業(yè)財會的庫存商品明細帳按實物負責(zé)人分戶，按批次登記商品收發(fā)存的售價金額，并以售價總值控制實物負責(zé)人經(jīng)營的商品；最后，實物負責(zé)人的當(dāng)期累計銷售額、期末實地盤點的結(jié)存商品售價金額、以及經(jīng)批準(zhǔn)的削價處理或報損，三者之和應(yīng)與企業(yè)財會的庫存商品明細帳中由其負責(zé)的帳面售價總值核對相符。

(3)與實物負責(zé)制度相適應(yīng)，零售企業(yè)庫存商品一般采用實地盤存制。在實地盤存制下，一是平時在庫存商品帳上只登記收入數(shù)額，不登記發(fā)出數(shù)額，待定期或不定期對實物負責(zé)人經(jīng)營的商品進行實地盤點后，按盤存的各種商品數(shù)量乘以核定售價作為庫存商品的帳面結(jié)存金額；二是按由實物負責(zé)人負責(zé)的帳面售價總值減去實地盤點的結(jié)存數(shù)額，作為發(fā)出商品的數(shù)額，再扣除經(jīng)批準(zhǔn)的削價或報損，應(yīng)為商品銷售額。

(4)零售企業(yè)進行商品成本核算，要計算商品進銷差價。因此，除應(yīng)設(shè)置“商品采購”、“庫存商品”和“商品銷售成本”等帳戶外，還應(yīng)增設(shè)“商品進銷差價”帳戶。這是因為在售價金額核算法下，商品購進寸，應(yīng)按售價金額轉(zhuǎn)入“庫存商品”帳戶；商品銷售時，也按售價金額從“庫存商品”帳戶轉(zhuǎn)入“商品銷售成本，，帳戶，而商品的實際成本應(yīng)是進價成本，因而必須設(shè)置“商品進銷差價，，帳戶來調(diào)整“庫存商品”的價值或沖銷“商品銷售成本”中高于進價成本的部分。

“商品進銷差價”帳戶核算企業(yè)在采用售價核算的情況下，商品售價與進價之間的差額，是“庫存商品”帳戶的調(diào)整帳戶。若庫存商品是按含增值稅銷項的售價核算的，則其進銷差價含增值稅銷項稅額。該帳戶的貸方登記企業(yè)購人、加工收回等增加的庫存商品售價金額與進價金額的差額；借方登記月末應(yīng)沖減商品銷售成本的本月已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價金額。該帳戶的月末余額一般在貸方，表示結(jié)存商品應(yīng)分配的進銷差價金額。該帳戶應(yīng)按商品類別或?qū)嵨镓撠?zé)人設(shè)置明細帳。