短期投資審計(jì)是指對(duì)企業(yè)短期投資的取得、轉(zhuǎn)讓、實(shí)存以及收益情況的真實(shí)性、正確性和合法性所進(jìn)行的審計(jì)。

短期投資審計(jì)對(duì)保證短期投資的合理、合法，保護(hù)短期投資的安全完整，促使企業(yè)正確進(jìn)行短期投資的核算等，都具有重要的意義。

一是評(píng)審短期投資內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，

1．有無(wú)明確的短期投資業(yè)務(wù)職責(zé)分工制度。

2．有無(wú)健全的有價(jià)證券保管制度。

3．有無(wú)詳細(xì)的賬簿記錄制度。

4．有無(wú)嚴(yán)格的記名登記制度。

5．有無(wú)定期盤點(diǎn)制度。

二是驗(yàn)證短期投資賬面余額的真實(shí)性和正確性，

1、核實(shí)短期投資賬面數(shù)額。

2、清點(diǎn)并核對(duì)短期投資證券。

三是審查短期投資增減業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性，

（一）短期投資取得的審查

（二）短期投資轉(zhuǎn)讓和收回的審查

四是審查投資收益的合法性和正確性，

短期投資收益的審查，主要是對(duì)投資收益確認(rèn)的正確性和合法性進(jìn)行的審查。

五是審查短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提及會(huì)計(jì)處理的正確性。

對(duì)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)檢查被審計(jì)單位對(duì)短期投資的成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)是采用單項(xiàng)投資法，還是投資類別法、投資總體法，前后各期是否一致；向被審計(jì)單位索取短期投資的市價(jià)和市價(jià)的資料來(lái)源，計(jì)算被審計(jì)單位計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，如計(jì)算結(jié)果與賬面差異較大，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位予以調(diào)整；如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)回升，被審計(jì)單位已做增加投資收益處理，應(yīng)檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。

①確定有價(jià)證券是否存在；

②確定有價(jià)證券是否歸被審計(jì)單位所有；

③確定短期投資的增減變動(dòng)及其收益(或損失)的記錄是否完整；

④確定短期投資年末余額是否正確；

⑤確定短期投資的計(jì)價(jià)是否正確；

⑥確定短期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。

①核對(duì)短期投資明細(xì)帳與總帳余額是否相符；

②會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，編制“庫(kù)存有價(jià)證券盤點(diǎn)表”。列明有價(jià)證券名稱、數(shù)量、票面價(jià)值和取得成本并與相關(guān)帳戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；

③在外保管的有價(jià)證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時(shí)可向保管人函證；

④檢查有價(jià)證券購(gòu)入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確；

⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項(xiàng)目核對(duì)；

⑥了解有價(jià)證券的可變現(xiàn)情況，并作出記錄；

⑦檢查有無(wú)長(zhǎng)期投資性質(zhì)的短期投資項(xiàng)目，并作適當(dāng)?shù)恼f(shuō)明和調(diào)整；

⑧有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存在著顯著差異時(shí)，應(yīng)作出詳細(xì)記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位作適當(dāng)披露；

⑨驗(yàn)明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。

利民公司2003年10月購(gòu)入宏飛股份有限公司的股票6萬(wàn)股，每股面值10元，購(gòu)買價(jià)15元，欲賺取差價(jià)。支付經(jīng)紀(jì)人傭金及手續(xù)費(fèi)3 000元，實(shí)付款915 000元，含已宣告未發(fā)放股利12 000元，利民公司作分錄：

借：短期投資 900 000

投資收益——出售短期股票 12 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000

貸：銀行存款 915 000

年底，利民公司的股票上升到每股17元，利民公司將市價(jià)同成本差額調(diào)增投資收益并增加短期投資價(jià)值，在資產(chǎn)負(fù)債表中“短期投資”項(xiàng)目列示數(shù)為1 020 000元（該公司僅有宏飛公司股票短期投資）。

審計(jì)人員根據(jù)上述資料，指出了存在的問題，提出了對(duì)賬務(wù)和報(bào)表調(diào)整的意見。

存在的問題：

（1）購(gòu)買短期股票包含的已宣告未發(fā)放股利應(yīng)記入“應(yīng)收股利”帳戶，不應(yīng)記入“投資收益”賬戶，該公司這樣做屬虛減資產(chǎn)，虛減收益。

（2）購(gòu)買短期股票發(fā)生的傭金手續(xù)費(fèi)應(yīng)增加短期投資成本，不應(yīng)增加財(cái)務(wù)費(fèi)用，該公司這樣做屬虛減資產(chǎn)，虛增費(fèi)用。

（3）按市價(jià)在資產(chǎn)負(fù)債表列示“短期投資”項(xiàng)目，屬虛增資產(chǎn)，虛增收益。

賬務(wù)調(diào)整：

①借：應(yīng)收股利 12 000

貸：投資收益——出售短期股票 12 000

②借：短期投資 3 000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000

③借：投資收益120 000

貸：短期投資 120 000

年末該公司的資產(chǎn)負(fù)債表中“短期投資”項(xiàng)目應(yīng)按成本價(jià)列示，不應(yīng)按市價(jià)列示。