欠稅公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月征收期結(jié)束后10日內(nèi)向社會(huì)公告納稅人欠繳稅款情況，即公示納稅人的納稅信用情況。這樣既可以督促納稅人依法繳納稅款，也為準(zhǔn)備與納稅人進(jìn)行交易的第三方了解納稅人的情況提供了方便，同時(shí)又為稅務(wù)機(jī)關(guān)采取其他欠稅清繳措施提供了依據(jù)和準(zhǔn)備條件。納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)置抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押人、質(zhì)押人說(shuō)明其欠稅情況。抵押人、質(zhì)押人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)欠稅情況。

根據(jù)《稅收征管法》第45條第3款的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。具體操作時(shí)，由縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告。

《稅收征管法》第46條規(guī)定，納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局頒布了《欠稅公告辦法(試行1》，自2005年1月1日起施行。

1．公告機(jī)關(guān)及其責(zé)任

(1)欠稅公告機(jī)關(guān)為縣以上(含縣)稅務(wù)局。需要由上級(jí)公告機(jī)關(guān)公告的納稅人欠稅信息，下級(jí)公告機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)上報(bào)。具體的時(shí)間和要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局確定。

(2)公告機(jī)關(guān)在欠稅公告前，。應(yīng)當(dāng)深入細(xì)致地對(duì)納稅人欠稅情況進(jìn)行確認(rèn)，重點(diǎn)要就欠稅統(tǒng)計(jì)清單數(shù)據(jù)與納稅人分戶臺(tái)賬記載數(shù)據(jù)、賬簿記載書面數(shù)據(jù)與信息系統(tǒng)記錄電子數(shù)據(jù)逐一進(jìn)行核對(duì)，確保公告數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確。

(3)欠稅一經(jīng)確定，公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以正式文書的形式簽發(fā)公告決定，向社會(huì)公告。公告決定應(yīng)當(dāng)列為稅收征管資料檔案，妥善保存。

(4)公告機(jī)關(guān)公告納稅人欠稅情況不得超出規(guī)定的范圍，并應(yīng)依照《稅收征管法》及其實(shí)旋細(xì)則的規(guī)定對(duì)納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行保密。

(5)欠稅發(fā)生后，除依照規(guī)定公告外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法催繳并嚴(yán)格按日計(jì)算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施清繳欠稅。任何單位和個(gè)人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等法定措施的實(shí)施，干擾清繳欠稅。各級(jí)公告機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門負(fù)責(zé)欠稅公告工作，并明確其他有關(guān)職能部門的相關(guān)責(zé)任，加強(qiáng)欠稅管理。

(6)公告機(jī)關(guān)應(yīng)公告不公告或者應(yīng)上報(bào)不上報(bào)，給國(guó)家稅款造成損失的，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其改正外，應(yīng)按《國(guó)家公務(wù)員暫行條例》和《人事部關(guān)于國(guó)家公務(wù)員紀(jì)律懲戒有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定，對(duì)直接責(zé)任人員予以處理。對(duì)扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的欠稅公告參照《欠稅公告辦法(試行)》的規(guī)定執(zhí)行。

2．應(yīng)予以公告的欠稅

應(yīng)予以公告的欠稅，是指納稅人超過(guò)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅期限(以下簡(jiǎn)稱稅款繳納期限)未繳納的稅款，不包括滯納金和罰款，但包括以下稅款。

(1)辦理納稅申報(bào)后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

(2)經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

(3)稅務(wù)檢查己查定納稅人的應(yīng)補(bǔ)稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

(5)納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

欠稅公告的數(shù)額實(shí)行欠稅余額和新增欠稅相結(jié)合的辦法，對(duì)納稅人的以下欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不公告。

(1)已宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清算后，依法注銷其法人資格的企業(yè)欠稅。

(2)被責(zé)令撤銷、關(guān)閉，經(jīng)法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業(yè)欠稅。

(3)已經(jīng)連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)1年(按日歷日期計(jì)算)以上的企業(yè)欠稅。

(4)失蹤2年以上的納稅人的欠稅。

3．欠稅的公告內(nèi)容

(1)企業(yè)或單位欠稅的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、法定代表人或負(fù)責(zé)人的姓名、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。(2)個(gè)體工商戶欠稅的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。

(3)個(gè)人(不含個(gè)體工商戶)欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。

4．欠稅的公告方式

公告機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

(1)企業(yè)或單位欠稅的，每季公告一次。

(2)個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠稅的，每半年公告一次。

(3)走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無(wú)下落的非正常戶欠稅的，隨時(shí)公告。

5．大額欠稅和走逃、失蹤戶的欠稅公告

企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬(wàn)元以下(不含200萬(wàn)元)，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠繳稅款10萬(wàn)元以下(不含10萬(wàn)元)的，由縣級(jí)稅務(wù)局(分局)在辦稅服務(wù)廳公告。

企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬(wàn)元以上(含200萬(wàn)元)，個(gè)體工商戶和其他個(gè)人欠繳稅款10萬(wàn)元以上(含10萬(wàn)元)的，由地(市)級(jí)稅務(wù)局(分局)公告。

對(duì)走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查無(wú)下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公告。