欠稅公告是指稅務機關于每月征收期結(jié)束后10日內(nèi)向社會公告納稅人欠繳稅款情況，即公示納稅人的納稅信用情況。這樣既可以督促納稅人依法繳納稅款，也為準備與納稅人進行交易的第三方了解納稅人的情況提供了方便，同時又為稅務機關采取其他欠稅清繳措施提供了依據(jù)和準備條件。納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設置抵押、質(zhì)押的，應當向抵押人、質(zhì)押人說明其欠稅情況。抵押人、質(zhì)押人可以請求稅務機關提供有關欠稅情況。

根據(jù)《稅收征管法》第45條第3款的規(guī)定，稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。具體操作時，由縣級以上各級稅務機關將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上定期公告。

《稅收征管法》第46條規(guī)定，納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押的，應當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。

根據(jù)《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定，國家稅務總局頒布了《欠稅公告辦法(試行1》，自2005年1月1日起施行。

1．公告機關及其責任

(1)欠稅公告機關為縣以上(含縣)稅務局。需要由上級公告機關公告的納稅人欠稅信息，下級公告機關應及時上報。具體的時間和要求由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局確定。

(2)公告機關在欠稅公告前，。應當深入細致地對納稅人欠稅情況進行確認，重點要就欠稅統(tǒng)計清單數(shù)據(jù)與納稅人分戶臺賬記載數(shù)據(jù)、賬簿記載書面數(shù)據(jù)與信息系統(tǒng)記錄電子數(shù)據(jù)逐一進行核對，確保公告數(shù)據(jù)的真實、準確。

(3)欠稅一經(jīng)確定，公告機關應當以正式文書的形式簽發(fā)公告決定，向社會公告。公告決定應當列為稅收征管資料檔案，妥善保存。

(4)公告機關公告納稅人欠稅情況不得超出規(guī)定的范圍，并應依照《稅收征管法》及其實旋細則的規(guī)定對納稅人的有關情況進行保密。

(5)欠稅發(fā)生后，除依照規(guī)定公告外，稅務機關應當依法催繳并嚴格按日計算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強制執(zhí)行措施清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強制執(zhí)行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。各級公告機關應指定部門負責欠稅公告工作，并明確其他有關職能部門的相關責任，加強欠稅管理。

(6)公告機關應公告不公告或者應上報不上報，給國家稅款造成損失的，上級稅務機關除責令其改正外，應按《國家公務員暫行條例》和《人事部關于國家公務員紀律懲戒有關問題的通知》規(guī)定，對直接責任人員予以處理。對扣繳義務人、納稅擔保人的欠稅公告參照《欠稅公告辦法(試行)》的規(guī)定執(zhí)行。

2．應予以公告的欠稅

應予以公告的欠稅，是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務機關依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅期限(以下簡稱稅款繳納期限)未繳納的稅款，不包括滯納金和罰款，但包括以下稅款。

(1)辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

(2)經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

(3)稅務檢查己查定納稅人的應補稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

(4)稅務機關按規(guī)定核定納稅人的應納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

(5)納稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款。

欠稅公告的數(shù)額實行欠稅余額和新增欠稅相結(jié)合的辦法，對納稅人的以下欠稅，稅務機關可不公告。

(1)已宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清算后，依法注銷其法人資格的企業(yè)欠稅。

(2)被責令撤銷、關閉，經(jīng)法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業(yè)欠稅。

(3)已經(jīng)連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營1年(按日歷日期計算)以上的企業(yè)欠稅。

(4)失蹤2年以上的納稅人的欠稅。

3．欠稅的公告內(nèi)容

(1)企業(yè)或單位欠稅的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人的姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額。(2)個體工商戶欠稅的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額。

(3)個人(不含個體工商戶)欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額。

4．欠稅的公告方式

公告機關應當按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

(1)企業(yè)或單位欠稅的，每季公告一次。

(2)個體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次。

(3)走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務機關查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。

5．大額欠稅和走逃、失蹤戶的欠稅公告

企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下(不含200萬元)，個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下(不含10萬元)的，由縣級稅務局(分局)在辦稅服務廳公告。

企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以上(含200萬元)，個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上(含10萬元)的，由地(市)級稅務局(分局)公告。

對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務機關查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局公告。