收入型增值稅是指在計(jì)算增值額時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分的價(jià)值，即只允許將購(gòu)置的固定資產(chǎn)的已納稅款分次扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言，課稅的依據(jù)相當(dāng)于國(guó)民收入，所以稱為收入型增值稅。相對(duì)于生產(chǎn)型增值稅而言，它能達(dá)到消除重復(fù)征稅的弊端。^[1]

收入型增值稅允許抵扣納稅人固定資產(chǎn)折舊部分所含的進(jìn)項(xiàng)稅金，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看可以避免對(duì)固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅，但其局限性也比較明顯。

1、實(shí)行收入型增值稅不能從根本上消除對(duì)固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅。由于收入型增值稅抵扣比例僅限于固定資產(chǎn)折舊部分所含的進(jìn)項(xiàng)稅金，在折舊期限內(nèi)對(duì)折舊額以外的固定資產(chǎn)價(jià)值仍然存在不同程度的重復(fù)征稅，幷且由此形成對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)投資稅金的無(wú)償占用，所以，在稅收功能上對(duì)生產(chǎn)型增值稅的缺陷幷沒有很大的改善。

2、實(shí)行收入型增值稅不利于實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型的改革目標(biāo)。雖然收入型增值稅對(duì)新增固定資產(chǎn)折舊部分抵扣的稅金并不大，但是由于只要實(shí)行收入型增值稅，就意味著存在對(duì)每年新增的固定資產(chǎn)投資的抵扣余量在以后年度的繼續(xù)扣稅問題。所以，如果計(jì)入新增固定資產(chǎn)累積抵扣余量所含的稅金，則總體扣稅規(guī)模就極為可觀，易于加大國(guó)家財(cái)政承受的轉(zhuǎn)型壓力。

3、實(shí)行收入型增值稅不利于保持增值稅經(jīng)濟(jì)影響的中性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)之間的固定資產(chǎn)類別、折舊期限、比率和方法是多種多樣的，收入型增值稅不可避免地會(huì)因?yàn)椴煌袠I(yè)的企業(yè)或同一行業(yè)的不同企業(yè)所采用的固定資產(chǎn)折舊方法等因素的不同而導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)的差異，從而造成競(jìng)爭(zhēng)上的不平等。同時(shí)，企業(yè)之間折舊方案的不同也易于增加對(duì)財(cái)政壓力測(cè)算的不確定性，不利于稅收征管的簡(jiǎn)化和增值稅中性經(jīng)濟(jì)影響的保持。