《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的工資薪金總額，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))文件規(guī)定，企業(yè)需制定規(guī)范的員工工資薪金制度，制度內(nèi)容符合行業(yè)及當(dāng)?shù)厮?。在一定時(shí)期發(fā)放的工資薪金具有相對(duì)固定性，工資薪金的調(diào)整要有序進(jìn)行。企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條規(guī)定，工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有先進(jìn)形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除均以工資薪金總額為基數(shù)進(jìn)行計(jì)算，因此，在文件《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))中明確規(guī)定，工資薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。也就是，在計(jì)算工資薪金總額的時(shí)候，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)給員工上的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金均不包括在其中。這樣以來(lái)，對(duì)工資薪金總額的界定更加明確和清晰。