國庫經(jīng)收處
目錄
1.什么是國庫經(jīng)收處
國庫經(jīng)收處是指經(jīng)收預(yù)算收入的商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)和信用社。它是國庫工作的重要組成部分,是確保國家預(yù)算收入順利入庫,防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié)之一。
2.國庫經(jīng)收處的業(yè)務(wù)管理
(一)國庫經(jīng)收處必須準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理各項(xiàng)預(yù)算收入的收納，完整地將預(yù)算收入劃轉(zhuǎn)到指定收款國庫。
(二)國庫經(jīng)收處必須接受上級(jí)國庫及當(dāng)?shù)卮碇旌袜l(xiāng)(鎮(zhèn))國庫的監(jiān)督、管理、檢查和指導(dǎo)，不得以任何理由拒絕。
(三)國庫經(jīng)收處應(yīng)認(rèn)真履行國庫經(jīng)收職責(zé)。在收納預(yù)算收入時(shí)，國庫經(jīng)收處應(yīng)對(duì)繳款書的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核。對(duì)不符合要求的繳款書，應(yīng)拒絕受理。
(四)國庫經(jīng)收處不得無理拒收納稅人繳納或征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織征收的預(yù)算收入。
(五)國庫經(jīng)收處在受理繳款書后，必須及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬，不得無故壓票，在備聯(lián)次上加蓋收(轉(zhuǎn))訖業(yè)務(wù)印章的日期必須相同。
(六)凡代理國庫業(yè)務(wù)和辦理國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、信用社均應(yīng)設(shè)立“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”一級(jí)科目。國庫經(jīng)收處收納的預(yù)算收入，一律使用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入”專戶進(jìn)行核算，不得轉(zhuǎn)入其他科目。
(七)國庫經(jīng)收處收納的預(yù)算收入，應(yīng)在收納當(dāng)日辦理報(bào)解入庫手續(xù)，不得延解、占?jí)汉团灿茫蝗绠?dāng)日確實(shí)不能報(bào)解的，必須在下一個(gè)工作日報(bào)解。
(八)國庫經(jīng)收處收納的預(yù)算收入屬代收性質(zhì)，不是正式入庫。國庫經(jīng)收處不得辦理預(yù)算收入退付。國庫經(jīng)收處收納的預(yù)算收入在未上劃以前，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)將繳款書退征收機(jī)關(guān)或納稅人更正，重新辦理繳納手續(xù)。
(九)代理支庫的商業(yè)銀行，以及辦理國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行和信用社不得違規(guī)為征收機(jī)關(guān)開立預(yù)算收入過渡賬戶。違反規(guī)定為征收機(jī)關(guān)設(shè)立過渡賬戶的，人民銀行有權(quán)責(zé)令其撤銷過渡賬戶，并將預(yù)算收入在過渡賬戶中滋生的利息及罰沒款項(xiàng)繳入當(dāng)?shù)刂醒雵鴰?；預(yù)算收入資金按預(yù)算級(jí)次繳入相關(guān)國庫。
(十)納稅人繳納小額稅款，凡在商業(yè)銀行開有存款賬戶的，應(yīng)直接通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬繳稅；未開立存款賬戶、用現(xiàn)金繳稅的，各商業(yè)銀行不得以任何理由拒收。
3.國庫經(jīng)收處的罰則
1.代理支庫在業(yè)務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫和國庫經(jīng)收處有占?jí)?、挪用稅款等違規(guī)、違法問題，應(yīng)及時(shí)向上一級(jí)人民銀行報(bào)告，上一級(jí)人民銀行核實(shí)后，視情節(jié)輕重，按有關(guān)法規(guī)、制度的規(guī)定，對(duì)有關(guān)商業(yè)銀行、信用社進(jìn)行處罰。行政處罰決定書由上一級(jí)人民銀行下達(dá)。有關(guān)違規(guī)行為的處罰標(biāo)準(zhǔn)如下：
(一)商業(yè)銀行、信用社占?jí)骸⑴灿盟占{稅款的，按《金融違法行為處罰辦法》予以處罰；
(二)國庫經(jīng)收處不按規(guī)定設(shè)置“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目核算其經(jīng)收稅款的，視情節(jié)輕重，處1000元以上、5000元以下的罰款；
(三)國庫經(jīng)收處將經(jīng)收稅款轉(zhuǎn)入“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”以外其他科目或賬戶的，視同挪用預(yù)算收入處理。并視情節(jié)輕重，處5000元以上、20000元以下的罰款；
(四)國庫經(jīng)收處拒收納稅人繳納的現(xiàn)金稅款或納稅人存款賬戶余額充足而拒絕劃轉(zhuǎn)稅款的，視情節(jié)輕重，處5000元以上、20000元以下的罰款；
(五)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫和國庫經(jīng)收處壓票不按規(guī)定入賬的，按《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》的有關(guān)條款進(jìn)行處罰；
(六)對(duì)上述違法、違規(guī)業(yè)務(wù)的直接責(zé)任人員和主管領(lǐng)導(dǎo)視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
2.代理支庫在業(yè)務(wù)檢查中，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫或國庫經(jīng)收處有占?jí)?、挪用稅款等違法、違規(guī)問題而隱匿不報(bào)的，除對(duì)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫或國庫經(jīng)收處按前條所列標(biāo)準(zhǔn)予以處罰外，對(duì)代理行要視情節(jié)輕重處5000元以上、20000元以下的罰款，直至取消其代理資格。
對(duì)代理行在辦理國庫業(yè)務(wù)中的違法、違規(guī)問題，由上一級(jí)人民銀行按本辦法第四十一條所列處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰。
凡有以下情況之一者，代理行的上級(jí)行應(yīng)要求代理行限期改正、并對(duì)直接責(zé)任人員予以紀(jì)律處分。人民銀行可對(duì)代理行提出警告、并要求限期整改，情節(jié)嚴(yán)重的，可撤銷其代理資格，并依法追究直接責(zé)任人員和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任：
(一)未按規(guī)定切實(shí)履行國庫職責(zé)、發(fā)揮國庫在預(yù)算執(zhí)行中的促進(jìn)、反映、監(jiān)督作用的；
(二)違反國庫有關(guān)規(guī)章制度，影響國庫資金安全的；
(三)利用代理支庫業(yè)務(wù)之便，截留、占?jí)?、挪用、拖欠、轉(zhuǎn)存國庫資金的；
(四)擅自為征收機(jī)關(guān)開立預(yù)算收入過渡賬戶或?qū)㈩A(yù)算收入存入征收機(jī)關(guān)在該行設(shè)立的經(jīng)費(fèi)賬戶或其他賬戶的；
(五)其他違反國庫規(guī)定的行為。
4.國庫經(jīng)收處存在的問題
(一)部分商業(yè)銀行和信用社對(duì)經(jīng)收國庫業(yè)務(wù)意識(shí)淡薄，對(duì)辦理經(jīng)收業(yè)務(wù)缺乏積極性。
近幾年來由于銀行體制的不斷改革，競(jìng)爭也日趨激烈，商業(yè)銀行主要以經(jīng)營自身業(yè)務(wù)、發(fā)展中間業(yè)務(wù)為主，辦理國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)認(rèn)為無“利”可圖，敷衍了事。有的經(jīng)收處出于成本收益率的考慮，往往不愿意辦理現(xiàn)金繳稅業(yè)務(wù)，有的經(jīng)收處即便辦理了收納現(xiàn)金稅款業(yè)務(wù)，也是將其視同代征、代扣業(yè)務(wù)，向征收機(jī)關(guān)收取一定的手續(xù)費(fèi)作為中間業(yè)務(wù)收入，造成現(xiàn)金繳稅入庫難，致使國庫經(jīng)收處職能發(fā)揮不夠。
(二)國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)核算不規(guī)范。
1、賬戶設(shè)置、使用不規(guī)范。有些國庫經(jīng)收處特別是基層經(jīng)收處未按規(guī)定設(shè)立和使用“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目，尤其是一些已實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)的經(jīng)收處，雖設(shè)立“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”，但該一級(jí)科目下未設(shè)立“待報(bào)解預(yù)算收入”專戶，所經(jīng)收預(yù)算收入直接通過“同城票據(jù)交換”上劃人行國庫或通過“社內(nèi)往來”等科目進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)稅款上劃。
2、柜面監(jiān)督不嚴(yán)，未認(rèn)真審核繳款書的基本要素，受理了一些印章不清、要素不全、戶名與賬號(hào)不符、填制錯(cuò)誤等不規(guī)范的繳款書。通過了解發(fā)現(xiàn)，這些不規(guī)范繳款書從國庫退票到再返回國庫部門入庫，少則三、五天，多則十多天，影響了各級(jí)預(yù)算收入的及時(shí)入庫，降低了國庫資金使用效率。
3、業(yè)務(wù)處理“一手清”。由于商業(yè)銀行、信用社近幾年改革的力度加大，減員增效、撤并機(jī)構(gòu)政策的實(shí)施，商業(yè)銀行、信用社營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)量劇增，并實(shí)行柜員制，業(yè)務(wù)處理“一手清”，不利于國庫資金的安全。
(三)核算手段落后，造成票款分離，客觀上產(chǎn)生了延解、占?jí)憾惪?/b>。
目前，基層信用社資金是通過轄內(nèi)電子聯(lián)行劃撥，而繳款書則是通過郵局寄送到人行國庫部門，這種票款分離的核算模式所帶來的問題就是郵寄繳款書與轄內(nèi)電子聯(lián)行之間存在明顯的時(shí)間差，一般情況下郵寄繳款書送達(dá)比電子聯(lián)行款項(xiàng)到帳要時(shí)滯3—8天，這段時(shí)間內(nèi)稅款只能在“同城票據(jù)交換往來款項(xiàng)”賬戶內(nèi)掛帳停留，客觀上造成了稅款的延解、占?jí)?。另外跨地區(qū)納稅也造成資金與稅票的不同步，造成各類國庫資金報(bào)解滯后。
(四)財(cái)政、稅務(wù)、經(jīng)收處等部門缺乏相互協(xié)調(diào)和配合。
一些地區(qū)征收機(jī)關(guān)將收納的現(xiàn)金稅款以現(xiàn)金方式繳入經(jīng)收處，但卻不能及時(shí)開具繳款書，經(jīng)收處只有將資金一直掛在“待報(bào)解預(yù)算收入”專戶內(nèi)，面對(duì)國庫檢查時(shí)，經(jīng)收處有延壓預(yù)算收入嫌疑，由此在一定程度上造成了經(jīng)收處與征收機(jī)關(guān)間的誤解和矛盾。另外，財(cái)政、稅務(wù)、銀行有時(shí)為了自身利益各自為政，對(duì)涉及本部門切身利益的文件會(huì)提供給其他部門，要求給予支持；否則，就采取封鎖政策，能瞞則瞞，能拖則拖，使國庫工作陷入被動(dòng)，同時(shí)也難以協(xié)調(diào)發(fā)展。
5.加強(qiáng)國庫經(jīng)收處的管理對(duì)策
(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)，不斷提高商業(yè)銀行、信用社履行國庫經(jīng)收處職能的自覺性。一方面人民銀行要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國庫經(jīng)收處的垂直管理，真正行使好對(duì)經(jīng)收處的監(jiān)督、管理、檢查和指導(dǎo)職責(zé)，如有效地實(shí)施經(jīng)常性的檢查，通過邊檢查、邊指導(dǎo)的方式，促使全轄經(jīng)收處工作水平的整體提高等；另一方面商業(yè)銀行、信用社領(lǐng)導(dǎo)要合理配備和擺布人員，加強(qiáng)從業(yè)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化《國家金庫條例》、《稅法》等法規(guī)文件的學(xué)習(xí)，有效處理經(jīng)收業(yè)務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證國庫“資金血液”不受污染和滯留。
(二)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、明確義務(wù)，正確對(duì)待現(xiàn)金繳稅業(yè)務(wù)。收納現(xiàn)金繳稅業(yè)務(wù)是國庫經(jīng)收處的主要業(yè)務(wù)之一，它不屬于代征、代扣業(yè)務(wù)，不應(yīng)收取手續(xù)費(fèi)。因此，稅務(wù)部門、經(jīng)辦國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、信用社及人民銀行應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，明確現(xiàn)金繳稅的業(yè)務(wù)性質(zhì)，妥善解決現(xiàn)金繳稅難的問題。
(三)充分考慮商業(yè)銀行、信用社商業(yè)化經(jīng)營特點(diǎn)，確定合理、可行的代理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以調(diào)動(dòng)商業(yè)銀行、信用社辦理國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)的積極性。目前由于商業(yè)銀行、信用社辦理國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)不收手續(xù)費(fèi)，也沒有代理費(fèi)收入，屬無償服務(wù)，難免出現(xiàn)“應(yīng)付差事”的現(xiàn)象，影響商業(yè)銀行、信用社辦理國庫業(yè)務(wù)的積極性。建議人民銀行應(yīng)與財(cái)政、稅務(wù)部門協(xié)商，并結(jié)合國庫經(jīng)收處經(jīng)收情況及業(yè)務(wù)量支付給商業(yè)銀行、信用社一定的代理費(fèi)，以調(diào)動(dòng)商業(yè)銀行、信用社辦理國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)積極性，更好的辦理國庫經(jīng)收業(yè)
(四)根據(jù)經(jīng)收處是否實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)一步規(guī)范對(duì)國庫經(jīng)收處會(huì)計(jì)核算管理的具體操作規(guī)定和辦法。目前，許多商業(yè)銀行、信用社所由于計(jì)算機(jī)軟件、硬件配置的不同，如商業(yè)銀行其分支機(jī)構(gòu)基本已實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，但基層信用社就未實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，其會(huì)計(jì)核算在行與行之間甚至系統(tǒng)上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間并不統(tǒng)一和規(guī)范，各行、社間國庫會(huì)計(jì)核算工作各自為政，核算質(zhì)量參差不齊。而人民銀行在對(duì)其檢查時(shí)，也沒有一項(xiàng)全面具體、科學(xué)嚴(yán)密的操作規(guī)程來指導(dǎo)其工作，造成工作上的被動(dòng)。因此，上級(jí)部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)收處是否實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，盡快制定和頒發(fā)相應(yīng)的《操作手冊(cè)》或《辦法》。
(五)改進(jìn)核算系統(tǒng)，加快財(cái)、稅、庫橫向聯(lián)網(wǎng)。徹底解決因核算手段落后造成的票、款分離，款到票未到，資金到達(dá)后要等待繳款書的郵寄送達(dá)，而造成的客觀上的稅款延解和占?jí)骸?
(六)加大財(cái)、稅、庫及經(jīng)收處等部門問的溝通和聯(lián)系。通過定期召開聯(lián)席會(huì)或座談會(huì)，不定期互訪等多種形式，加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合，化解誤會(huì)與矛盾，從而保障國家預(yù)算收入入庫在各環(huán)節(jié)的順利暢通，促進(jìn)國庫工作邁上一個(gè)新的臺(tái)階。