利潤差異指會計年度實際利潤和預(yù)算利潤之間的差額。在全額成本計算法中，指毛利(gross margin)的差額；在直接成本計算法中，指貢獻(xiàn)毛利(contribution margin)的差額。

實際利潤與目標(biāo)利潤相比較發(fā)生的差異，是由銷量、品種結(jié)構(gòu)、成本費(fèi)用、價格、稅率等五個因素共同作用造成的。我們可以利用因素分析法將利潤這一總指標(biāo)進(jìn)行分解，逐個分析它們對利潤的影響。

1.銷量增減因素

在其他因素不變的條件下，實際生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品越多，利潤也越多。假定實際產(chǎn)量與銷量一致時，其計算公式如下：

銷量變動而增減的利潤=(實際銷量-目標(biāo)銷量)×目標(biāo)成本利潤率

2.品種結(jié)構(gòu)變動因素

實際執(zhí)行過程中，如果各種利潤水平不同的產(chǎn)品在生產(chǎn)與銷售方面的比重發(fā)生變化，勢必引起產(chǎn)品平均利潤率發(fā)生變動，從而影響利潤數(shù)額。利潤水平低的產(chǎn)品比重增加，會使利潤額的增長低于銷售的增長速度，使平均利潤率下降，利潤額下降，反之則上升，因此，應(yīng)根據(jù)實際的品種結(jié)構(gòu)確定實際平均利潤率，并利用實際平均利潤率與目標(biāo)平均利潤率間的差異進(jìn)行分析。其計算公式如下：

由于各種結(jié)構(gòu)變動而增減的利潤=實際銷量×目標(biāo)單位成本×(實際平均利潤率-目標(biāo)平均利潤率)

實際平均利潤率=∑(各產(chǎn)品成本利潤率×實際比重)

3.成本費(fèi)用變化因素

在其他因素不變的情況下，增加成本費(fèi)用就會使利潤降低；反之，成本費(fèi)用下降，則利潤上升。因此，成本費(fèi)用的增加(下降)額即利潤的減少(增加)額。其計算公式如下：

由于成本費(fèi)用變動而增減的利潤=實際銷量×(實際單位成本-目標(biāo)單位成本)

4.產(chǎn)品價格變動因素

利潤數(shù)額的變化直接受產(chǎn)品價格的影響。在其他因素不變的情況下，銷售價格降低，利潤會降低，反之就會增加。其計算公式如下：

銷售價格變動而增減的利潤=∑[價格變化的某產(chǎn)品的實際銷量×(實際單價-目標(biāo)單價)×1-(目標(biāo)稅率)]

5.稅率變化因素

在其他因素不變的情況下，稅率降低，利潤增加；稅率提高，利潤減少。其計算公式如下：

產(chǎn)品稅率變動而增減的利潤=∑[稅率變化的某產(chǎn)品的實際銷量×(該產(chǎn)品實際稅率-該產(chǎn)品目標(biāo)稅率)]

∑各因素影響稅率變化額=實際利潤-目標(biāo)利潤