借，“貸”的對(duì)稱，指在借貸記賬法下，表示資產(chǎn)的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益的減少，費(fèi)用的發(fā)生，收入的結(jié)轉(zhuǎn)及利潤(rùn)的分配。

“借”表示：

①資產(chǎn)的增加；

②費(fèi)用的增加；

③負(fù)債的減少；

④所有者權(quán)益的減少；

⑤收入、利潤(rùn)的減少。

通過(guò)賬戶記錄時(shí)，上述內(nèi)容應(yīng)登記在賬戶的借方(左方)。

借、貸就是借貸記賬法的記賬符號(hào)。對(duì)于新手來(lái)說(shuō)，常常對(duì)借、貸二字難以理解，在做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，不知道相應(yīng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)記在賬戶的借方還是貸方。為了讓會(huì)計(jì)新手更好地理解借貸的含義，還要從借貸記賬法產(chǎn)生之初說(shuō)起。

借貸記賬法源于13～14世紀(jì)的意大利。由意大利本地的借貸資本家們所創(chuàng)。借貸記賬法最初用來(lái)記錄借貸資本家的款項(xiàng)，借貸資本家為每一個(gè)借款人都預(yù)留兩個(gè)記賬部位，一方記為“他應(yīng)當(dāng)給我的”，即“借方”；另一方記為“我應(yīng)當(dāng)給他的”，即“貸方”。借方表示債權(quán)，貸方表示債務(wù)。

借貸記賬法沿用到現(xiàn)代，借與貸的意義早已發(fā)生變化，所以在使用借貸為記賬符號(hào)時(shí)，會(huì)讓人有些分辨不清。筆者當(dāng)年初做會(huì)計(jì)時(shí)，常常覺(jué)得借方就是指借到錢(qián)，所以常常把負(fù)債類科目增加記到借方。

想要清楚地知道應(yīng)當(dāng)記到科目的哪一方，有一個(gè)很簡(jiǎn)單的辦法，即在做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，先確定比較容易確定的。一般情況下，可以先確定資產(chǎn)類科目的借貸方向，因?yàn)閷?duì)于資產(chǎn)類科目來(lái)說(shuō)，借就表示增加，貸則表示減少。

通過(guò)如圖1所示的判斷流程，上面例子中的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——A公司500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500

從規(guī)則上講：

(1)規(guī)定標(biāo)號(hào)應(yīng)書(shū)寫(xiě)在每筆分錄的開(kāi)頭，先說(shuō)明借方，然后再說(shuō)明貸方，在賬目處理中兩者是對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系；

(2)按照“借”、“貸”性質(zhì)的區(qū)別和簿記事項(xiàng)的具體內(nèi)容，相對(duì)應(yīng)的賬戶必然歸其于一方，遵循有借必有貸的記賬法則；

(3)賬目處理的表現(xiàn)方式，借方可能是一個(gè)或一個(gè)以上的借主，貸方可能是一個(gè)或一個(gè)以上的貸主；

(4)兩個(gè)標(biāo)號(hào)的應(yīng)用貫穿始終，從分錄賬記錄處理，到總賬記錄處理保持一致性，它們?cè)诩腺~目、結(jié)算賬目中起著重要作用。