農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付是針對農(nóng)村稅費(fèi)改革導(dǎo)致地方政府減收出臺的政策措施。^[2]

為推動(dòng)農(nóng)村稅費(fèi)改革順利實(shí)施，從2001年開始，中央財(cái)政統(tǒng)籌考慮各地區(qū)提高農(nóng)業(yè)稅率增收兇素和取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌、降低農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率、取消屠宰稅減收、調(diào)整村提留提取辦法等因素，對地方凈減收部分，通過轉(zhuǎn)移支付給予適當(dāng)補(bǔ)助。

農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付資金分配遵循統(tǒng)一與規(guī)范、公正與合理、公開與透明等原則，按照基層必不可少的開支和兇政策調(diào)整造成的收入增減變化相抵后的凈減收數(shù)額，根據(jù)各地財(cái)政狀況以及農(nóng)村稅費(fèi)改革實(shí)施過程中各地不可預(yù)見的減收增支等因素計(jì)算確定，并重點(diǎn)向農(nóng)業(yè)大省、糧食主產(chǎn)區(qū)、民族地區(qū)和財(cái)政困難地區(qū)傾斜。

圖2001-2009年農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付

為從源頭上減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)糧食生產(chǎn)，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革統(tǒng)一部署，2004年開始取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步取消農(nóng)業(yè)稅。由此減少的地方財(cái)政收入，沿海發(fā)達(dá)地區(qū)原則下自行消化，糧食主產(chǎn)區(qū)和中西部地區(qū)由中央財(cái)政適當(dāng)給予轉(zhuǎn)移支付。地方財(cái)政減收額原則上以2002年為基期，按農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和農(nóng)業(yè)稅實(shí)收數(shù)(含附加)計(jì)算確定。中央財(cái)政補(bǔ)助比例分別為中西部糧食主產(chǎn)區(qū)100％，二怍糧食主產(chǎn)區(qū)80％；東部糧食主產(chǎn)區(qū)(含福建省)50％，非糧食主產(chǎn)區(qū)不予補(bǔ)助。

(一)農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付辦法

轉(zhuǎn)移支付按照基層必不可少的開支和因政策調(diào)整造成的收入增減變化相抵后的凈減收數(shù)額，并根據(jù)各地財(cái)政狀況以及農(nóng)村稅費(fèi)改革實(shí)施過程中各地不可預(yù)見的減收增支等閃素計(jì)算確定。轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定，參照稅費(fèi)改革前各地區(qū)鄉(xiāng)村兩級辦學(xué)、計(jì)劃生育、優(yōu)撫、鄉(xiāng)村道路修建、民兵訓(xùn)練、村級基本經(jīng)費(fèi)以及教育集資等統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，按照客觀因素核定各地區(qū)上述各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支需求和稅費(fèi)改革后地方減少收入額，根據(jù)中央對地方轉(zhuǎn)移支付系數(shù)計(jì)算確定。

轉(zhuǎn)移支付額的計(jì)算公式為：

其中：該地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移支付=(該地區(qū)鄉(xiāng)村兩級辦學(xué)經(jīng)費(fèi)+該地區(qū)計(jì)劃生育經(jīng)費(fèi)+該地區(qū)優(yōu)撫經(jīng)費(fèi)+該地區(qū)鄉(xiāng)村道路修建經(jīng)費(fèi)+該地區(qū)民兵訓(xùn)練費(fèi)+其他統(tǒng)籌支出+該地區(qū)屠竄稅減收+該地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策性減收一該地區(qū)農(nóng)業(yè)稅增收)X該地區(qū)轉(zhuǎn)移支付系數(shù)

村級轉(zhuǎn)移支付按照各地行政村個(gè)數(shù)、五保戶人數(shù)、農(nóng)民人均收入水平及轉(zhuǎn)移支付系數(shù)等因素計(jì)算確定。

教育集資轉(zhuǎn)移支付按照各地縣鎮(zhèn)、農(nóng)村中小學(xué)生人數(shù)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村行政區(qū)劃數(shù)及轉(zhuǎn)移支付系數(shù)等因素計(jì)算確定。

轉(zhuǎn)移支付系數(shù)=(該地區(qū)農(nóng)業(yè)稅等四項(xiàng)收入占其財(cái)力比重÷全國平均農(nóng)業(yè)稅等四項(xiàng)收入占地方財(cái)力比重X權(quán)重+該地區(qū)人員經(jīng)費(fèi)和基本公用經(jīng)費(fèi)占其地方財(cái)力比重÷全國平均人員經(jīng)費(fèi)和基本公用經(jīng)費(fèi)占地方財(cái)力比重X權(quán)重)X中央財(cái)政負(fù)擔(dān)系數(shù)

農(nóng)業(yè)稅等四項(xiàng)收入是指農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅和鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌。

(二)取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和農(nóng)業(yè)稅率補(bǔ)助

2004年，為進(jìn)一步深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，黨中央、國務(wù)院決定全面取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、降低農(nóng)業(yè)稅稅率，這是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)社會(huì)發(fā)展、規(guī)范農(nóng)村分配關(guān)系、加快解決“三農(nóng)”問題的一項(xiàng)重大措施。取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和農(nóng)業(yè)稅降率后，農(nóng)民負(fù)擔(dān)明顯減輕，地方財(cái)政收入也將相應(yīng)減少。為保證改革順利實(shí)施，中央財(cái)政有必要通過轉(zhuǎn)移支付的形式，對地方給予適當(dāng)補(bǔ)助。轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定。轉(zhuǎn)移支付額按照岡政策調(diào)整造成的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅(含附加，下同)、農(nóng)業(yè)稅(含附加，下同)減收額和中央對地方轉(zhuǎn)移支付系數(shù)計(jì)算確定。

轉(zhuǎn)移支付額的計(jì)算公式為：

1．農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減收額。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減收額主要按照2002年農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅決算收入確定；2003年農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)根據(jù)農(nóng)村稅費(fèi)改革政策統(tǒng)一要求的合并征收環(huán)常、降低稅率等因素調(diào)整。

2．農(nóng)業(yè)稅減收額。農(nóng)業(yè)稅減收額根據(jù)農(nóng)業(yè)稅決算收入及其降率幅度確定，同時(shí)適當(dāng)考慮中央對地方的農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免補(bǔ)助和農(nóng)村稅費(fèi)改革當(dāng)年新增尾欠因素。災(zāi)歉減免總額按照2002年中央財(cái)政實(shí)際補(bǔ)助數(shù)掌握，分省數(shù)按中央財(cái)政核定的各地農(nóng)業(yè)稅減免任務(wù)數(shù)占全國的比重確定。

3．轉(zhuǎn)移支付系數(shù)。轉(zhuǎn)移支付系數(shù)是指中央財(cái)政對農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付的補(bǔ)助程度。各地的轉(zhuǎn)移支付系數(shù)，根據(jù)糧食貢獻(xiàn)程度、財(cái)政困難程度確定。中西部糧食主產(chǎn)區(qū)為100％，中西部非糧食主產(chǎn)區(qū)80％，東部糧食主產(chǎn)區(qū)50％(福建省按照50％補(bǔ)助)。

農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題，從公共財(cái)政的角度來分析，實(shí)質(zhì)上是一個(gè)農(nóng)村公共產(chǎn)品由誰來買單的問題。長期以來，由于國家在財(cái)力分配上存在著重城市輕農(nóng)村的傾向，在農(nóng)村許多本應(yīng)由政府買單的社會(huì)公共產(chǎn)品，由于國家財(cái)力投入不足，不得不由農(nóng)民自己來買單，使得農(nóng)民負(fù)擔(dān)長期居高不下。農(nóng)村稅費(fèi)改革后，如果不解決農(nóng)村社會(huì)公共產(chǎn)品的供給問題，如果農(nóng)村社會(huì)公共產(chǎn)品仍然像改革前一樣由農(nóng)民自己買單，那么農(nóng)民負(fù)擔(dān)必然會(huì)反彈。

中央關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革的基本方針是減輕、規(guī)范和穩(wěn)定。按照這一基本方針進(jìn)行改革后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和村級組織將會(huì)出現(xiàn)較大的收支缺口，這一收支缺口雖然可以通過配套改革，采取精簡機(jī)構(gòu)、分流人員、調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)等措施來消化一部分，但大量的缺口靠基層自身的能力是無法彌補(bǔ)的，特別是老少邊窮貧困地區(qū)更是無力解決稅費(fèi)改革給鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和村級組織帶來的收支缺口。對于稅費(fèi)改革給基層帶來的收支缺口如果不加以解決，要么是基層政府部門再次伸出向農(nóng)民收費(fèi)的手，農(nóng)村稅費(fèi)改革成果前功盡棄，要么是基層政權(quán)組織無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，影響基層政權(quán)的鞏固。

有鑒于此，中央和省級，以及有條件的市、縣財(cái)政，只有建立農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付制度，采取缺口上移和財(cái)力下移的辦法，由政府提供農(nóng)村社會(huì)基本的公共產(chǎn)品，由上級財(cái)政彌補(bǔ)農(nóng)村稅費(fèi)改革給鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村級組織帶來的缺口，農(nóng)村稅費(fèi)改革才能順利向前推進(jìn)，農(nóng)村稅費(fèi)改革成果才能得到長久的鞏固。