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內(nèi)部審計(jì)控制

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1.什么是內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)控制是指由單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的控制。內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分。其主要作用是對(duì)單位內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合規(guī)、合理及有效進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià),以確定既定的政策和程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效,以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到等。從這個(gè)意義上說(shuō),內(nèi)部審計(jì)控制是對(duì)其他內(nèi)部控制所進(jìn)行的再控制。

2.內(nèi)部審計(jì)控制的方式

目前,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)存在著三種隸屬關(guān)系,也可以說(shuō)是三種組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置方式或控制方式:

1、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接受本公司董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)人員不受企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)部門(mén)和有關(guān)職能管理部門(mén)的約束而獨(dú)立性最高。

2、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)受企業(yè)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo),獨(dú)立性有所減弱但操作中更為有效。

3、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)受本企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo),獨(dú)立性為三者之中最弱。

通常情況下,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性就越強(qiáng),權(quán)威性也會(huì)越大。我國(guó)企業(yè)中,目前比較普遍采用的是第二種方式的領(lǐng)導(dǎo)體制

3.內(nèi)部審計(jì)控制的關(guān)鍵點(diǎn)

1、保持審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)控制在實(shí)施過(guò)程中,最關(guān)鍵也是最困難的是進(jìn)行獨(dú)立的控制。

2、保持審計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性,與外部審計(jì)控制形成互補(bǔ)之勢(shì);

3、加強(qiáng)對(duì)子公司和下屬部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督。這是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。

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