風(fēng)險因素分析法是指對可能導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的因素進行評價分析，從而確定風(fēng)險發(fā)生概率大小的風(fēng)險評估方法。其一般思路是：調(diào)查風(fēng)險源→識別風(fēng)險轉(zhuǎn)化條件→確定轉(zhuǎn)化條件是否具備→估計風(fēng)險發(fā)生的后果→風(fēng)險評價。比如，被審計單位所處的外部環(huán)境是固有風(fēng)險的一個風(fēng)險源，該風(fēng)險源轉(zhuǎn)化為風(fēng)險的條件是外部環(huán)境惡化，如市場競爭劇烈、有效需求不足或產(chǎn)品生產(chǎn)受到國家政策的限制等。如果被審計單位所處的外部環(huán)境變壞，企業(yè)發(fā)生舞弊、欺詐行為，粉飾財務(wù)報表的可能性就加大，固有風(fēng)險也相應(yīng)增大。目前，應(yīng)用風(fēng)險因素分析法評價固有風(fēng)險的通常作法是，審計人員在綜合考慮上述因素之后，如果各項因素都比較好，出錯的可能性比較小時，認定固有風(fēng)險的水平在50%左右為宜；反之，如果有跡象表明有可能存在重大差錯，那么審計人員應(yīng)直接將固有風(fēng)險水平定為100%。

風(fēng)險因素分析法的關(guān)鍵之一，在于對各個因素風(fēng)險程度的估計。各個因素風(fēng)險程度通?？梢圆捎?a href="/wiki/%E6%8F%8F%E8%BF%B0%E6%B3%95" title="描述法">描述法，即以“高、中、低”或“好、較好、中等、較差、差” 等標準來描述。但由于所分級別一般都比較有限，這種描述估計結(jié)果的方法往往過于粗略，只能大體反映各因素的風(fēng)險程度，也不便于審計人員考察其對最終固有風(fēng)險的影響。另外一種常用方法就是打分法，即將各因素的具體情況與標準水平做一比較，然后根據(jù)其差異情況用絕對分值來表述要素的風(fēng)險程度。與描述法相比，打分法能夠較詳細地反映各要素的風(fēng)險程度，也有利于審計人員考察其對最終固有風(fēng)險的影響。

風(fēng)險因素分析法的另一個關(guān)鍵問題，是估計各個因素風(fēng)險程度對最終固有風(fēng)險的影響程度。由于與固有風(fēng)險的敏感關(guān)系不同，不同的因素對最終固有風(fēng)險的影響是不同的。在評價固有風(fēng)險時，這種影響差別是通過給不同的因素設(shè)置不同的權(quán)數(shù)來區(qū)分的。而這些權(quán)數(shù)一般采用經(jīng)驗值設(shè)置或根據(jù)專家意見確定。

事實上，審計人員想對固有風(fēng)險各因素進行準確分析存在一定的困難，即使是定量分析也存在很大的主觀性。這是因為，固有風(fēng)險因素的風(fēng)險概率的確定完全是主觀的，是憑據(jù)審計人員的主觀經(jīng)驗予以確定的。也就是說，是在對影響固有風(fēng)險的因素進行全面分析的基礎(chǔ)上確定一個非常主觀的概率。用這個主觀性的概率表述固有風(fēng)險因素的客觀狀況及趨勢，并使之成為固有風(fēng)險評估系統(tǒng)的信息接入口，必然使固有風(fēng)險的評估帶有很大的主觀性。因此，從本質(zhì)上來說，對審計風(fēng)險要素的分析計量就是對審計判斷的定量化，這是一種主觀的行為。

盡管如此，我們?nèi)钥梢酝ㄟ^局部改進該評估系統(tǒng)來減少其中的人為因素，增強其客觀性。比如說采用打分法就比普通的分等級評價更能詳細地反映各固有風(fēng)險影響要素的風(fēng)險程度。在確定各個因素風(fēng)險程度對最終固有風(fēng)險的影響程度的權(quán)數(shù)時，也可以采用數(shù)學(xué)上的判斷矩陣來計算，以增加其準確性。

對評估系統(tǒng)進行改進的思想前提是這樣的：由于人們認識客觀世界的能力是有限的，一般情況下，對于簡單事物進行分析判斷的準確性要比對復(fù)雜事物進行分析判斷的準確性更高，所以對評估系統(tǒng)的判斷事項的劃分越細越有利于人們對該判斷的準確計量。判斷矩陣將各個風(fēng)險因素對最終固有風(fēng)險影響程度的判斷，變換為各因素間的兩兩比較，然后通過數(shù)學(xué)計算對各因素進行排序，從而確定各個風(fēng)險因素對最終固有風(fēng)險影響程度的不同。這樣，可使多因素的比較變成了兩個因素的比較，更便于操作，判斷結(jié)果也能更加準確。