所謂稅收優(yōu)先權(quán)，是指稅款與其他債權(quán)并存時(shí)，稅款有優(yōu)先受償權(quán)。

稅收優(yōu)先是國(guó)家征稅的權(quán)利與其他債權(quán)同時(shí)存在時(shí)，稅款的征收原則上應(yīng)優(yōu)先于其他債權(quán)，也稱為“稅收的一般優(yōu)先權(quán)”。這是保障國(guó)家稅收的一項(xiàng)重要原則。當(dāng)納稅人財(cái)產(chǎn)不足以同時(shí)繳納稅款和償付其他債權(quán)，應(yīng)依據(jù)法律的規(guī)定優(yōu)先繳納稅款。

稅收優(yōu)先權(quán)主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外

稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，又有其他應(yīng)償還的債務(wù)，而納稅人的未設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)，不足以同時(shí)繳納稅款又清償其他債務(wù)的，納稅人的未設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)應(yīng)該首先用于繳納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款時(shí)，可以優(yōu)先于其他債權(quán)人取得納稅人未設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)。

應(yīng)注意的是，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，但法律另有規(guī)定的除外，如在破產(chǎn)程序中，職工的工資屬于債權(quán)，但考慮到職工基本生活的保障這一更高的人權(quán)宗旨，職工的工資優(yōu)先于國(guó)家的稅收而受到清償。

2、稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)

稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)，即納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)的規(guī)定，包含兩層含義：

1）稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)，留置權(quán)，執(zhí)行額度以納稅人應(yīng)納的稅款為限，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)處置納稅人的抵押財(cái)產(chǎn)后，抵押財(cái)產(chǎn)的處置價(jià)值超過(guò)納稅人的應(yīng)納稅額、滯納金和必要的處置費(fèi)用的，超出部分應(yīng)該退還納稅人，納稅人抵押的財(cái)產(chǎn)價(jià)值不足以繳納稅款和滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人，以其他財(cái)產(chǎn)補(bǔ)足。

2）欠稅的納稅人，可以以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)壓、其財(cái)產(chǎn)也可能被留置，但是此時(shí)的抵押、質(zhì)壓等擔(dān)保物權(quán)，不能影響稅收，即根據(jù)稅收優(yōu)先的原則，對(duì)有欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其設(shè)置抵押、質(zhì)壓或被留置的財(cái)產(chǎn)，有優(yōu)先處置權(quán)，以保障國(guó)家依法取得稅收收入。

3、稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得

納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及其他活動(dòng)中，如果實(shí)施了違反行政管理法律、法規(guī)的行為，則有關(guān)的行政機(jī)關(guān)（例如工商、財(cái)政、勞動(dòng)、公安等行政部門）可以依法予以罰款、沒(méi)收違法所得等行政處罰。雖然罰款、沒(méi)收違法所得也應(yīng)上交國(guó)庫(kù)，但為了保障國(guó)家稅收收入，如果此時(shí)納稅人欠繳稅款，則稅款的征收應(yīng)優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。