直接減征是指按應(yīng)征稅款的一定比例征收，目前除了對(duì)簡(jiǎn)易征稅的舊貨規(guī)定了減半征收外，多是采用降低稅率或按簡(jiǎn)易辦法征收的方式給予優(yōu)惠，還沒有按比例減征的規(guī)定。

增值稅“直接減征”很容易讓人將其與政府補(bǔ)助相聯(lián)系，并套用政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方式。但是，根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于政府補(bǔ)助的定義：“政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本?！边@個(gè)定義強(qiáng)調(diào)了“無償取得”這一首要條件，企業(yè)享受的減征增值稅的優(yōu)惠政策，的確符合“無償”這一條件，但并不存在“取得”這一過程。因?yàn)檫@一政策的方式是直接減征，即在交納當(dāng)期的增值稅時(shí)，并不存在“返還”或者“退還”這樣一個(gè)從政府取得收入的過程，而是直接減少交納，與政府補(bǔ)助的定義存在一定的差距。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南的第二條第三款中明確規(guī)定(見上)，我們可以判斷企業(yè)享受直接減征增值稅的優(yōu)惠，不能按照政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一收入》處理，其會(huì)計(jì)處理如下：

一、按正常銷售確認(rèn)收入

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

二、按照直接減免繳納增值稅時(shí)

(1)本月上交本月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

銀行存款

(2)本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

銀行存款