成本是商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，它是企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)等所耗費(fèi)物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)中的必要?jiǎng)趧?dòng)價(jià)值的貨幣表現(xiàn)。成本是商品價(jià)值的構(gòu)成部分，通常將這種以馬克思主義的價(jià)值學(xué)說和成本價(jià)格理論為基礎(chǔ)所確立的成本概念，稱之為理論成本。它闡明了成本的本質(zhì)內(nèi)涵，是商品生產(chǎn)中的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)中必要?jiǎng)趧?dòng)的耗費(fèi)和補(bǔ)償和統(tǒng)一。從耗費(fèi)角度看，成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是C+V的等價(jià)物，但由于C+V的價(jià)值無法直接計(jì)量，人們所能計(jì)量和把握的成本，實(shí)際上是C+V的價(jià)格，即成本價(jià)格。從補(bǔ)償角度看，成本是補(bǔ)償商品生產(chǎn)中使資本自身耗費(fèi)的東西，這說明了成本對于再生產(chǎn)的作用。

理論成本概念是廣義的，它具有科學(xué)性和客觀性，并且具有普遍適用性。雖然馬克思是針對資本主義社會(huì)研究的，但它同樣適用于社會(huì)主義商品生產(chǎn)領(lǐng)域，它對于成本的理論研究和成本管理實(shí)都具有重要意義。

理論成本著重從勞動(dòng)耗費(fèi)角度進(jìn)行解釋，它對每一具體產(chǎn)品生產(chǎn)所耗費(fèi)的內(nèi)容都可從理論抽象，將其分解為物化勞動(dòng)消耗和活勞動(dòng)消耗，所以它能夠全面地體現(xiàn)生產(chǎn)過程中成本耗費(fèi)的共同特點(diǎn)，能夠較正確地反映產(chǎn)品與勞務(wù)直接耗費(fèi)的共同性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。一般理論成本不包括生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)中許多特殊情況和經(jīng)濟(jì)生活中若干方針政策問題以及外界客觀條件的影響。

對理論成本完整的理解，應(yīng)當(dāng)看到的商品生產(chǎn)條件下，成本是耗費(fèi)和補(bǔ)償?shù)膶α⒔y(tǒng)一，因?yàn)楹馁M(fèi)是個(gè)別生產(chǎn)者的行為，而補(bǔ)償則是社會(huì)過程。生產(chǎn)中耗費(fèi)要求補(bǔ)償和流通中能否補(bǔ)償是兩碼事，這就迫使商品生產(chǎn)不但重視成本信息，更要重視成本管理，力求以較少的耗費(fèi)，來獲取最大限度的利潤。

但在實(shí)務(wù)中，由于理論成本是抽象的，無法直接計(jì)量。再加上企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)營實(shí)體，必須要用其收入來補(bǔ)償其各種耗費(fèi)，所以在實(shí)際工作中，為了促進(jìn)企業(yè)厲行節(jié)約，減少生產(chǎn)損失，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對于一些特殊情況下發(fā)生的一些并不形成產(chǎn)品價(jià)值的損失等也計(jì)入產(chǎn)品成本之中。此外，某些應(yīng)從社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值中進(jìn)行分配的部份，如企業(yè)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用等也列入產(chǎn)品成本?？梢?，在實(shí)務(wù)中，產(chǎn)品成本的實(shí)際內(nèi)容，除了要主要反映理論成本的客觀經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵外，也應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)成本核算和管理的要求 ，按照國家的分配方針和財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，把某些在理論上不屬于C+V的內(nèi)容列入成本，而把某些屬于活勞動(dòng)耗費(fèi)的成本列入營業(yè)外支出或利潤分配中開支，這便稱之為成本管理的客觀要求，按照國家方針政策的有關(guān)規(guī)定，而實(shí)際計(jì)算所得的成本金額，它抽象的理論成本概念的內(nèi)容上有一定的差異。

馬克思從耗費(fèi)和補(bǔ)償兩方面對成本進(jìn)行了論述。成本從耗費(fèi)的角度看，是商品產(chǎn)品生產(chǎn)中所消耗的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)中必要?jiǎng)趧?dòng)的價(jià)值，即c+v部分，它是成本最基本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵；成本從補(bǔ)償?shù)慕嵌瓤?，是補(bǔ)償商品產(chǎn)品生產(chǎn)中資本消耗的價(jià)值尺度，即成本價(jià)格，它是成本最直接的表現(xiàn)形式。成本是已耗費(fèi)而又必須在價(jià)值或?qū)嵨锷系靡匝a(bǔ)償?shù)闹С?。因此，長期以來許多人都認(rèn)為從理論上說，產(chǎn)品成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所消耗而又必須補(bǔ)償?shù)奈锘瘎趧?dòng)和活勞動(dòng)中必要?jiǎng)趧?dòng)的貨幣表現(xiàn)，這種由c+v構(gòu)成的成本稱為理論成本。

現(xiàn)在我國還處在社會(huì)主義初級階段 ，允許多種所有制的生產(chǎn)主體同時(shí)并存，從客觀實(shí)際出發(fā)，理論成本應(yīng)當(dāng)與目前的經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)，采用多種理論成本。