權(quán)責(zé)發(fā)生制會計是指政府會計體系不是以現(xiàn)金收付作為會計確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。而是以交易和事項是否實際發(fā)生為確認(rèn)基礎(chǔ)。在權(quán)責(zé)制基礎(chǔ)下。未來的經(jīng)濟(jì)利益(資產(chǎn))和未來經(jīng)濟(jì)利益的付出(負(fù)債)與款項是否實際收付無關(guān)。而只有當(dāng)產(chǎn)品或服務(wù)實際發(fā)生時才真正確認(rèn)為收入和費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制會計模式需要通過配比和實現(xiàn)原則的應(yīng)用。采用攤銷和遞延等方法來評價成果和成本之間的因果關(guān)系。“收入在特定期間根據(jù)實現(xiàn)原則被確認(rèn)。然后與結(jié)賬期相關(guān)的支出相配比并反映了成本和收入的因果關(guān)系。”

(一) 權(quán)責(zé)發(fā)生制會計是面向過去的會計, 難以提供未來的會計信息。權(quán)責(zé)發(fā)生制只是對已發(fā)生交易或事項進(jìn)行確認(rèn), 是指權(quán)利和責(zé)任已經(jīng)發(fā)生,不是將要發(fā)生, 這些均排除了企業(yè)未來交易與事項的確認(rèn)。而且, 與權(quán)責(zé)發(fā)生制相聯(lián)系的歷史成本原則也是面向過去的, 在難以用歷史成本合理可靠加以計量的業(yè)務(wù)中, 權(quán)責(zé)發(fā)生制也難以確認(rèn), 這限制了權(quán)責(zé)發(fā)生制的確認(rèn)范圍。在會計信息使用者日益關(guān)注未來現(xiàn)金流動信息的情況下, 權(quán)責(zé)發(fā)生制會計將難以滿足信息使用者對未來會計信息的需求。如對金融工具的會計處理, 由于金融工具只產(chǎn)生合約的權(quán)利或義務(wù), 而交易或事項尚未發(fā)生, 也無法確定其歷史成本, 權(quán)責(zé)發(fā)生制會計對此無法進(jìn)行確認(rèn), 并加以會計處理和報告。

(二) 由于受到各種因素的制約, 權(quán)責(zé)發(fā)生制對某些會計確認(rèn)程序不能也不可能得到全面貫徹。企業(yè)的交易或事項進(jìn)入財務(wù)會計系統(tǒng)并得到反映,確認(rèn)是一個前提條件, 但不是唯一的條件。作為會計要素, 只有與其相關(guān)的未來經(jīng)濟(jì)效益能夠流入或流出企業(yè), 并且該要素應(yīng)該有可計量的屬性來可靠計量的情況下, 它才能進(jìn)入會計信息系統(tǒng)進(jìn)行記錄和報告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是與歷史成本相輔相成的, 若一項交易或事項不能有效地用歷史成本加以可靠地計量, 權(quán)責(zé)發(fā)生制會計也就無法對其確認(rèn)。受客觀條件的限制, 在某些方面, 權(quán)責(zé)發(fā)生制無法有效地運用, 如利息收入和利息費用在理論上是隨著時間的推移而發(fā)生的, 而企業(yè)不可能每時每刻都確認(rèn)增加的利息收入和發(fā)生的利息費用, 一般情況下,只有在期末才予以確認(rèn)。這說明權(quán)責(zé)發(fā)生制的運用是相對的。另外, 企業(yè)出于回避風(fēng)險的考慮, 對于不符合配比原則的費用也予以確認(rèn)。如當(dāng)前各國會計準(zhǔn)則中普遍運用的成本與市價孰低法中, 當(dāng)市價低于歷史成本時, 常常確認(rèn)持有資產(chǎn)的跌價損失, 這種會計處理不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則, 但是這樣處理可以減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險, 因此大部分國家會計準(zhǔn)則都同意這種會計處理。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則不能運用或不能有效運用, 使權(quán)責(zé)發(fā)生制作為財務(wù)會計的確認(rèn)基礎(chǔ)發(fā)生了動搖, 人們對權(quán)責(zé)發(fā)生制會計的發(fā)展趨勢提出了質(zhì)疑。