應(yīng)付工程款
1.什么是應(yīng)付工程款
應(yīng)付工程款是指工程竣工結(jié)算或報(bào)賬后，應(yīng)付未付項(xiàng)目施工單位的工程款項(xiàng)。本科目核算土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目應(yīng)付給有關(guān)施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位的工程款項(xiàng)。
2.應(yīng)付工程款的賬務(wù)處理
(一)辦理土地儲(chǔ)備項(xiàng)目工程款結(jié)算時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目支出，借記“收儲(chǔ)項(xiàng)目”等科目，按可抵扣的預(yù)付工程款，貸記“預(yù)付工程款”科目，按照應(yīng)付未付的工程款項(xiàng)，貸記本科目。
(二)支付應(yīng)付工程款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
本科目期末貸方余額，反映為土地儲(chǔ)備項(xiàng)目應(yīng)付未付的工程款項(xiàng)。
【例】建設(shè)單位按合同規(guī)定根據(jù)施工企業(yè)的預(yù)支要求，向施工企業(yè)預(yù)付工程款150000元。根據(jù)付款通知和“工程價(jià)款預(yù)支賬單”，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：預(yù)付工程款150000
貸：銀行存款150000
【例】建設(shè)單位收到施工企業(yè)“已完工程月報(bào)表”和“工程價(jià)款結(jié)算賬單”，本期應(yīng)結(jié)算工程款1000000元，其中甲工程建筑工程款450000 元，乙工程建筑工程款250000元，丙工程安裝工程款180000元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)120000元。經(jīng)審核屬實(shí)，按協(xié)議規(guī)定抵扣預(yù)付備料款200000 元、預(yù)付工程款150000元，提留工程質(zhì)量保證金100000元，實(shí)付工程款550000元。
(1)根據(jù)“已完工程月報(bào)表”，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：建筑安裝工程投資——甲工程450000
——乙工程 250000
——丙工程 180000
待攤投資 120000
貸：應(yīng)付工程款 1000000
(2)根據(jù)“工程價(jià)款結(jié)算賬單”和付款通知，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付工程款 1000000
貸：預(yù)付備料款 200000
預(yù)付工程款 150000
其他應(yīng)付款——工程質(zhì)量保證金 100000
銀行存款 550000
3.應(yīng)付工程款的核算
應(yīng)付工程款核算是指建設(shè)單位按照基本建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算辦法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。
本科目應(yīng)按承包單位戶名進(jìn)行明細(xì)核算。
按規(guī)定結(jié)算工程款時(shí)，記本科目貸方；支付工程款或用預(yù)付工程款、預(yù)付備料款抵充應(yīng)付工程款，記本科目借方；期末余額反映應(yīng)付給施工單位的工程賬款；本科目應(yīng)按施工企業(yè)名稱設(shè)置明細(xì)賬。
從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的備料款和工程款，借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。支付工程款，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”科目。
對(duì)于隨同工程款一并承付的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。
建設(shè)單位不按合同規(guī)定而拖延結(jié)算期的罰款支出，按規(guī)定由自有資金支付，不在本科目結(jié)算。
【例】建設(shè)單位收到施工企業(yè)“已完工程月報(bào)表”和“工程價(jià)款結(jié)算賬單”，本期應(yīng)結(jié)工程價(jià)款10000元，經(jīng)審核屬實(shí)，按協(xié)議規(guī)定抵扣預(yù)付備料款200000元，預(yù)付工程款150000元，提留工程質(zhì)量保證金100000元，實(shí)付工程款550000元。
(1)根據(jù)“已完工程月報(bào)表”，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：建筑安裝工程投資 1000000
貸：應(yīng)付工程款 1000000
(2)根據(jù)“工程價(jià)款結(jié)算賬單”和付款通知，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)付工程款 1000000
貸：預(yù)付備料款 200000
預(yù)付工程款 15000
其他應(yīng)付款——工程質(zhì)量保證金 100000
銀行存款 55000