壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同是指原保險(xiǎn)合同延長(zhǎng)期內(nèi)保險(xiǎn)人仍承擔(dān)賠付保險(xiǎn)金責(zé)任的保險(xiǎn)合同。

(一)日常會(huì)計(jì)核算強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制

由于壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)絕大部分屬于長(zhǎng)期性負(fù)債，具有業(yè)務(wù)范圍的社會(huì)性、負(fù)債資金運(yùn)用的安全性等特點(diǎn)，故風(fēng)險(xiǎn)控制是日常工作的主要目標(biāo)，也是貫穿會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)。會(huì)計(jì)報(bào)表信息披露要求直觀、有效、謹(jǐn)慎。

(二)會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)部門要密切配合

會(huì)計(jì)核算工作，尤其是計(jì)提責(zé)任準(zhǔn)備金等事項(xiàng)，依賴于業(yè)務(wù)部門的精算，而且壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)工作量大、范圍廣、時(shí)間長(zhǎng)，簽單、收費(fèi)、登卡到記賬、編表等整個(gè)核算過程，會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)部門要明確分工，各負(fù)其責(zé)，雙方的處理手續(xù)必須銜接，起相互配合、相互補(bǔ)充、相互監(jiān)督的作用。同時(shí)，會(huì)計(jì)資料與業(yè)務(wù)資料應(yīng)定期核對(duì)，防止錯(cuò)亂，以保證核算的準(zhǔn)確性。

(三)實(shí)行按險(xiǎn)種核算損益辦法

壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保障與儲(chǔ)蓄雙重性質(zhì)要求各險(xiǎn)種均需要單獨(dú)核算損益，考核績(jī)效。同時(shí)，對(duì)于共同費(fèi)用要正確選擇分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，及時(shí)計(jì)入有關(guān)險(xiǎn)種的成本，以確定經(jīng)營(yíng)成果，為分析和考核提供依據(jù)。另外，對(duì)于個(gè)人代理營(yíng)銷業(yè)務(wù)，以提取傭金為特點(diǎn)，為了加強(qiáng)管理，應(yīng)單獨(dú)核算。此外，對(duì)于分紅保險(xiǎn)、變額保險(xiǎn)、投資連結(jié)保險(xiǎn)等衍生保險(xiǎn)產(chǎn)品，附加儲(chǔ)蓄、投資等服務(wù)功能，不是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的本質(zhì)，而是保險(xiǎn)合同的衍生產(chǎn)品，它們屬于代客理財(cái)性質(zhì)，應(yīng)設(shè)置獨(dú)立賬戶，單獨(dú)核算。

(一)會(huì)計(jì)核算依靠保險(xiǎn)精算

在“收支相等原則”下，各險(xiǎn)種的保費(fèi)收入以及給付各種保險(xiǎn)金、退保金、年金應(yīng)如何計(jì)算確定?為保障壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的償還能力，責(zé)任準(zhǔn)備金如何提存?需要多少相應(yīng)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用?這一切都有賴于以保險(xiǎn)數(shù)學(xué)為基礎(chǔ)的“保險(xiǎn)精算”來回答。保險(xiǎn)精算是壽險(xiǎn)所特有的，它雖然是在壽險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算體系之外獨(dú)立進(jìn)行的，但兩者是相互依存、緊密聯(lián)系著的。保險(xiǎn)精算離開壽險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算便失去其意義。而壽險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算只有依靠保險(xiǎn)精算才使損益計(jì)算成為可能。

(二)責(zé)任準(zhǔn)備金核算占有重要地位

責(zé)任準(zhǔn)備金是根據(jù)保險(xiǎn)契約為支付將來的保險(xiǎn)給付而設(shè)置的積累金，屬保險(xiǎn)公司對(duì)投保人的一種負(fù)債。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的數(shù)額與同期全部有效保單價(jià)值相等。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金積累時(shí)間長(zhǎng)、金額大，其核算的準(zhǔn)確度如何，直接關(guān)系到公司的償付能力和損益計(jì)算的準(zhǔn)確性。核算責(zé)任準(zhǔn)備金能否較快增值，達(dá)到一定的收益率，以及安全程度(不致產(chǎn)生利差損)等是壽險(xiǎn)核算非常重要的內(nèi)容。責(zé)任準(zhǔn)備金在某種程度上控制著利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)過程，這也是壽險(xiǎn)的一大特色。

(三)關(guān)心遠(yuǎn)期比關(guān)心近期更重要

壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)具有保險(xiǎn)期限長(zhǎng)期性特點(diǎn)，絕大部分是期限達(dá)十年、二十年甚至三十年以上的長(zhǎng)期性負(fù)債，在收入補(bǔ)償與發(fā)生成本之間存在較長(zhǎng)的時(shí)間差，因此，對(duì)于壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)關(guān)心遠(yuǎn)期比關(guān)心近期更重要，因此，流動(dòng)比率，現(xiàn)金比率對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)并不重要，資產(chǎn)負(fù)債表分析更應(yīng)關(guān)注遠(yuǎn)期償付能力。而且由于壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品與人的身體、生命有著直接密切的關(guān)系，能否保證在未來具有充足的償付能力是事關(guān)公司生存的重大問題。與非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同相比，壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同償付能力的重要性尤為突出。

(四)盈利計(jì)算有其特殊性

壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同在確定保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，是建立在“收支相等原則”上，即以保費(fèi)收入的現(xiàn)值與給付利益的現(xiàn)值相等為條件的。所以壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)沒有產(chǎn)生類似非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)那樣的利潤(rùn)的余地，但壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算中損益計(jì)算的結(jié)果，能夠產(chǎn)生盈利。這是因?yàn)?，在保費(fèi)計(jì)算中，預(yù)定死亡率、預(yù)定利率、預(yù)定費(fèi)用率與實(shí)際的死亡率、資金收益率、費(fèi)用率出現(xiàn)差額，這種差額形成了壽險(xiǎn)盈利的“三差”，即“死差”、“利差”和“費(fèi)差”，其實(shí)質(zhì)是保戶多交的那部分保費(fèi)。保險(xiǎn)公司要將其大部分作為紅利返還給投保人，所以，其分配上也與非壽險(xiǎn)利潤(rùn)分配不同。